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2016中級會計職稱《財務(wù)管理》預(yù)習(xí)：發(fā)行公司債券
2016年中級會計職稱考試備考已經(jīng)開始，目前階段為預(yù)習(xí)階段，在2016年新教材還未發(fā)布前，大家可以跟著正保會計網(wǎng)校的預(yù)習(xí)班及零基礎(chǔ)班課程提前學(xué)習(xí)。以下整理了中級會計職稱《財務(wù)管理》第四章籌資管理（上）中，關(guān)于“發(fā)行公司債券”知識點的講解！
2016中級會計職稱考試《財務(wù)管理》預(yù)習(xí)
第四章 籌資管理（上）
第二節(jié) 債務(wù)籌資
知識點預(yù)習(xí)——發(fā)行公司債券
1.發(fā)行債券的條件
| 發(fā)行條件 | 1）股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬元； 2）累計債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的40%； 3）最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息； 4）籌集的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策； 5）債券的利率不超過國務(wù)院限定的利率水平； 6）國務(wù)院規(guī)定的其他條件。（資信評級良好，內(nèi)控健全） |
| 資金用途 | 公開發(fā)行公司債券籌集的資金，必須用于核準(zhǔn)的用途，不得用于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出 |
2.公司債券的種類
| 是否記名 | 記名債券VS無記名債券 |
| 是否能轉(zhuǎn)換成公司股權(quán) | 可轉(zhuǎn)換債券VS不可轉(zhuǎn)換債券 |
| 有無特定財產(chǎn)擔(dān)保 | 擔(dān)保債券（不動產(chǎn)抵押、動產(chǎn)抵押、證券信托抵押）VS信用債券 |
3.債券的償還
1）提前償還（提前贖回或收回）
①必須在債券契約中明確規(guī)定；
②贖回價格＞面值，隨到期日臨近下降；
③可增強(qiáng)公司籌資彈性：資金有結(jié)余或預(yù)測利率下降時，可提前贖回。
2）到期償還
①到期分批償還：在發(fā)行同一種債券的當(dāng)時，為不同編號或不同發(fā)行對象的債券規(guī)定了不同的到期日。
| 優(yōu)勢 | 便于投資者挑選合適的到期日，便于發(fā)行 |
| 劣勢 | 不同到期日債券的發(fā)行價格和票面利率不同，導(dǎo)致發(fā)行費較高 |
②到期一次償還：最為常見
注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://www.electedteal.com），不得轉(zhuǎn)載！
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！
相關(guān)鏈接：2016中級會計職稱《財務(wù)管理》第四章知識點預(yù)習(xí)匯總
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