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財務管理知識點：財務預算的編制
備考中級會計職稱考試的你，今天學習了嗎？網校為大家準備了中級會計職稱財務管理知識點，今天的學習就從多掌握一個中級會計職稱財務管理知識點開始吧！
知識點：財務預算的編制
（一）現金預算
1.編制依據
（1）業務預算（不包括：生產預算、產品成本預算）
（2）專門決策預算
2.內容
（1）可供使用現金＝期初現金余額＋現金收入
其中：現金收入是指經營現金收入，主要來源為銷貨取得的現金收入——來自于銷售預算。
（2）現金支出
①直接材料、直接人工、制造費用、銷售及管理費用——來自于業務預算
②購買設備——來自于長期投資預算
③所得稅費用、股利分配——來自于專門預算
【提示】現金收入與現金支出均不包括與借款有關的現金流量。借款的本金現金流入、還本付息支出，應反映在“現金籌措與運用”中。
（3）現金余缺＝可供使用現金－現金支出
（4）現金籌措與運用
①現金余缺＜理想期末現金余額，表明現金不足，需要籌措現金，例如（期初）出售有價證券或借入短期借款。
②現金余缺＞理想期末現金余額，表明現金多余，需要運用現金，例如（期末）償還短期借款或購入有價證券。
（5）期末現金余額＝現金余缺＋現金籌措－現金運用
（二）利潤表預算
1.預計財務報表編制順序：先編制預計利潤表，后編制預計資產負債表。
2.預計利潤表編制依據：業務預算、專門決策預算、現金預算。
【提示】所得稅費用通常不是根據“利潤總額”和所得稅稅率計算，而是在利潤規劃時估計的，并已列入資金預算。
（三）資產負債表預算——全面預算的終點
資產負債表預算的編制依據包括：
1.計劃期開始日的資產負債表
2.業務預算、專門決策預算、現金預算及預計利潤表
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