2020中級會計職稱財務管理知識點：短期償債能力分析

來源: 正保會計網校編輯：蘭克西 2020/08/05 18:30:35　字體：大小

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中級會計職稱財務管理知識點

知識點：短期償債能力分析——變現能力（流動性）比率

1.營運資金＝流動資產－流動負債

營運資金＞0	流動資產抵償流動負債后還有剩余；部分流動資產以長期資金作為資金來源	財務狀況穩定，不能償債的風險較小
營運資金＜0	流動資產不足以抵償流動負債；部分非流動資產以流動負債作為資金來源	不能償債的風險很大

【提示】營運資金為絕對數指標，不便于不同企業之間的比較。

2.流動比率＝流動資產÷流動負債

（1）表明每1元流動負債有多少流動資產作為保障，越大通常短期償債能力越強。

（2）流動比率高并不意味著短期償債能力一定很強。

①各項流動資產的變現能力不同，且變現金額可能與賬面金額存在較大差異。

②營業周期短，應收賬款和存貨周轉速度快的企業，其流動比率低一些是可以接受的。

【提示】應收賬款和存貨的周轉速度影響流動比率的可信度。

（3）流動比率必須與同行業平均水平、本企業歷史水平對比，才能判斷其高低。

（4）流動比率容易人為操縱，且沒有揭示流動資產的構成內容，只能大致反映流動資產整體的變現能力。

3.速動比率＝速動資產÷流動負債

（1）速動資產

包括	貨幣資金、交易性金融資產、應收款項
不包括	存貨（變現速度比應賬款要慢的多；可能被抵押；成本與市價存在差異）、預付款項、一年內到期的非流動資產、其他流動資產

（2）速動比率表明每1元流動負債有多少速動資產作為償債保障，越大通常短期償債能力越強。

（3）速動比率過高，會因占用現金及應收賬款過多增加機會成本。

（4）影響速動比率可信性的重要因素是應收賬款的變現能力（周轉速度）。

（5）速動比率受行業特征影響。

4.現金比率＝（貨幣資金＋交易性金融資產）÷流動負債

（1）表明每1元流動負債有多少現金資產作為償債保障，最能反映企業直接償付流動負債的能力。

（2）0.2的現金比率就可以接受。

（3）過高意味著企業過多資源占用在盈利能力較低的現金資產上，從而影響企業的盈利能力。

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