2020中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)投資納稅管理

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：蘭克西 2020/07/17 15:05:01　字體：大小

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)

知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)投資納稅管理

（一）直接投資納稅管理

1.直接對(duì)外投資納稅管理

（1）投資組織形式的納稅籌劃

公司制企業(yè)（雙重課稅）VS合伙企業(yè)（只繳個(gè)人所得稅）

子公司（獨(dú)立申報(bào)所得稅）VS分公司（總公司匯總計(jì)算繳納所得稅）

（2）投資行業(yè)的納稅籌劃

①國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；

②創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)進(jìn)行國家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

（3）投資地區(qū)的納稅籌劃

設(shè)在西部地區(qū)屬于國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，自2011年1月1日至2020年12月31日，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（4）投資收益取得方式的納稅籌劃

相關(guān)規(guī)定	居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為企業(yè)的免稅收入，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益；企業(yè)賣出股份所取得的投資收益需要繳納企業(yè)所得稅
籌劃方法	使被投資企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金股利分配

2.直接對(duì)內(nèi)投資納稅管理——長(zhǎng)期經(jīng)營資產(chǎn)的納稅籌劃

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（二）間接投資納稅管理

我國國債利息收入免交企業(yè)所得稅，當(dāng)可供選擇債券的回報(bào)率較低時(shí)，應(yīng)將其稅后投資收益與國債的收益相比，再作決策。

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