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2022中級審計師《審計理論與實務》練習題精選（三十七）
成功離不開一點一滴的積累，對于備考中級審計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。以下中級審計師《審計理論與實務》練習題精選，供考生們練習。
1、單選題
審計人員通常要對經濟業務和財務報表項目實施較為詳細的實質性程序，以獲得支持審計結論的足夠證據，對應下列哪種情況：
A、低控制風險
B、中等控制風險
C、高控制風險
D、較高控制風險
【正確答案】C
【答案解析】高控制風險表明內部控制設置極不健全，或雖設計了良好的內部控制，但卻未予有效執行，從而導致經濟業務和會計資料大部分失控。因此，審計人員無法信賴該單位的內部控制。此時，審計人員通常要對經濟業務和財務報表項目實施較為詳細的實質性程序，以獲得支持審計結論的足夠證據。
2、單選題
審計人員認為內部控制完全不能預防或發現錯誤，就應將控制風險定為：
A、高水平
B、中等水平
C、低水平
D、100%
【正確答案】D
【答案解析】若審計人員認為內部控制完全不能預防或發現錯誤，就應將控制風險定為100%。內部控制越有效，控制風險就越低。
3、多選題
下列關于合理性評價的說法中，正確的有：
A、有無把一般控制點誤作為關鍵控制部位
B、控制職能是否劃分清楚
C、人員間的分工和牽制是否恰當，既不分工過細，又能起到牽制作用
D、考慮內部控制的成本和效益狀況
E、分析在內部控制系統中是否存在薄弱環節
【正確答案】ABCD
【答案解析】分析在內部控制系統中是否存在薄弱環節屬于健全性評價的內容。
4、多選題
審計人員在完成了對內部控制的調查了解之后，要對內部控制做出初步評價，以確定相應的審計應對措施。這些應對措施包括：
A、評估對內部控制的依賴程度
B、確定是否及如何測試相關內部控制的有效性
C、根據內部控制測試的結果對控制風險水平做出進一步評價
D、考慮如何實施實質性程序
E、評估特定審計事項是否需要利用外部專家的工作
【正確答案】AB
【答案解析】審計人員在完成了對內部控制的調査了解之后，要對內部控制做出初步評價，以確定相應的審計應對措施。這些應對措施包括：評估對內部控制的依賴程度（即評估控制風險水平），確定是否及如何測試相關內部控制的有效性。
5、單選題
下列關于內部控制健全性評價的說法中，錯誤的是：
A、評價應有的控制環節是否設置齊全
B、分析在內部控制系統中的關鍵點上是否都設立了強有力的內部控制
C、分析在內部控制系統中是否存在薄弱環節
D、分析內部控制的布局是否合理，有無多余的和不必要的控制
【正確答案】D
【答案解析】合理性評價要是分析內部控制的布局是否合理，有無多余的和不必要的控制。
6、單選題
如果被審計單位規模較小、業務比較簡單的，內部控制測試所減少的實質性程序的工作量小于進行必要的內部控制測試的工作量，審計人員應該：
A、進行內部控制測試
B、減少控制測試的樣本量
C、評估控制風險
D、直接實施實質性程序
【正確答案】D
【答案解析】如果被審計單位規模較小、業務比較簡單的，內部控制測試所減少的實質性程序的工作量小于進行必要的內部控制測試的工作量，則進行內部控制測試就是不經濟的，此時，審計人員也不再對內部控制實施測試，而對審計事項直接實施實質性程序。
7、多選題
下列各項中，屬于《內部控制——整合框架》中信息與溝通方面的原則的有：
A、組織應獲取或生成和使用高質量的、相關的信息來支持內部控制的持續運行
B、組織應選擇、開展并實施持續和（或）單獨評估，以確認內部控制的各要素存在并持續運行
C、針對信息技術，組織應選擇并執行一般控制活動以支持其目標的實現
D、組織應通過政策和程序來實施控制活動。政策是建立預期，程序是將政策付諸行動
E、組織應就影響內部控制發揮作用的事項與外部進行溝通
【正確答案】AE
【答案解析】選項B屬于監督活動方面的原則；選項CD屬于控制活動方面的原則。
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