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2021中級審計師《審計理論與實務》練習題精選（六）
成功的花之所以明艷動人，必然要經歷破土生長、風吹雨打的奮斗之旅。正保會計網校在此精選了2021年中級審計師《審計理論與實務》科目的基礎練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真！
1、單選題
在一個設計適當的內部控制系統中，同一名職員可以負責：
A、接受保管現金，并登記現金日記賬
B、接受和保管支票，并批準注銷客戶的應收賬款
C、保管空白支票和銀行預留印鑒
D、批準付款與簽發支票
【正確答案】A
【答案解析】主要的職責分離有業務的批準與執行相分離、業務的執行與記錄相分離、不相容的會計責任之間相分離、資產的保管與會計相分離、資產的保管與賬實核對相分離、計算機信息系統部門內部以及信息部門與使用部門之間的職責分離。
2、單選題
審計人員可以通過一系列的方法來進行內部控制測試，下列各項中，不屬于內部控制方法的是：
A、重新計算
B、詢問
C、重新操作
D、檢查
【正確答案】A
【答案解析】內部控制測試的方法有檢查、詢問、觀察、重新操作等。
3、多選題
下列各項中，屬于《內部控制——整合框架》中監督活動方面的原則的有：
A、董事會應展現出其獨立于管理層，并對內部控制的運行和成效實施監督
B、組織應就影響內部控制發揮作用的事項，與外部進行溝通
C、組織應選擇、開展并實施持續和（或）單獨評估，以確認內部控制的各要素存在并持續運行
D、組織應通過政策和程序來實施控制活動
E、組織應評價內部控制缺陷，并及時與整改責任方溝通，必要時還應與高級管理層和董事會溝通
【正確答案】CE
【答案解析】選項A是控制環境；選項B是信息與溝通，選項D是控制活動。
4、單選題
下列表述中，正確的是：
A、確定內部控制測試的抽查范圍時只能采用統計抽樣法
B、內部控制測試可以采用的方式有功能測試和業務程序測試
C、內部控制越有效，控制風險就越高
D、內部控制測試的方法有檢查、詢問、觀察、分析、重新操作
【正確答案】B
【答案解析】選項A，確定內部控制測試的抽查范圍可以采用統計抽樣法和經驗估計法。選項C，內部控制越有效，控制風險就越低。選項D，內部控制測試的方法有檢查、詢問、觀察、重新操作。
5、多選題
下列關于內部控制的表述中，正確的有：
A、風險評估是內部控制的要素之一
B、內部控制可能因經營環境的改變而失效
C、內部控制測試不能代替實質性程序
D、內部控制按照其功能不同可分為預防式控制和察覺式控制
E、任何審計項目都必須進行內部控制測試
【正確答案】ABCD
【答案解析】內部控制測試是在符合一定條件的情況下才實施的，不是對于任何審計項目都必須執行的程序。
6、多選題
下列各項中，屬于內部控制的作用的有：
A、保護財產物資的安全完整和有效使用
B、杜絕舞弊，保證會計及其他信息資料的真實可靠
C、促進工作效率的提高和經營目標的實現
D、促進國家各項政策、法規的貫徹落實
E、增強企業的管理意識
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查內部控制的作用。內部控制的作用包括：保護財產物資的安全完整和有效使用；保證會計及其他信息資料的真實可靠；促進工作效率的提高和經營目標的實現；促進國家各項政策、法規的貫徹落實。內部控制可以減少舞弊的發生，但并不能保證杜絕舞弊。
7、多選題
下列屬于信息與溝通構成內容的有：
A、會計系統
B、內部審計
C、信息系統
D、職責分工
E、傳導機制
【正確答案】ACE
【答案解析】本題考查信息與溝通知識點。就信息溝通系統的構成而言，它應包括會計系統、信息系統和傳導機制等內容。
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