九層之臺，起于壘土。任何事情想要成功，基礎打好是關鍵！2020年中級審計師備考已經開始，正保會計網校在此精選了中級審計師《審計理論與實務》科目的基礎練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真！

1、單選題

下列關于應收賬款函證的說法中，正確的是：

A、消極函證要求收函單位對函證事項無論與事實相符與否，都應予以回函 

B、函證的效果與審計人員無關 

C、與積極函證相比，消極函證取得的證據可靠性較高 

D、數額較大、有疑點的應收賬款應該采取積極函證方法 

【正確答案】D

【答案解析】消極函證只是在收函單位發現函詢事項與事實不符時，才予以復函；函證的效果與審計人員有關；與消極函證相比，積極函證獲得的審計證據更可靠。

2、多選題

2019年4月，某審計組對甲公司2018年度財務收支情況進行審計。相關情況和資料如下：審計人員對財會部門編制的應收賬款明細表進行了復算，并與應收賬款總賬和報表進行了核對。 審計人員使用的審計取證方法有：

A、檢查 

B、（重新）計算 

C、觀察 

D、分析 

E、重新操作 

【正確答案】AB

【答案解析】檢查——對被審計單位內部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的文件、資料進行審查。重新計算——以手工方式或使用信息技術對有關數據計算的正確性進行核對。

3、多選題

與調查表法相比，應用文字說明法描述內部控制調查結果的優點有：

A、可以對調查對象作出比較深入和具體的描述 

B、調查范圍明確，問題突出，容易反映被審計單位內部控制系統中存在的缺陷和薄弱環節 

C、設計合理的標準調查表，可廣泛適用于同類型被審計單位，從而減少審計工作量 

D、調查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調查效果 

E、使用范圍廣泛，不受企業類型的限制 

【正確答案】AE

【答案解析】文字說明法的優點是：（1）可以對調查對象作出比較深入和具體的描述；（2）使用范圍廣泛，不受企業類型的限制。

4、單選題

經過對內部控制初步評價，如果認為內部控制設計不合理，決定不依賴某項內部控制的，審計人員可以：

A、轉入內部控制測試階段 

B、提高控制風險評估水平 

C、提高固有風險評估水平 

D、直接進行實質性程序 

【正確答案】D

【答案解析】審計人員決定不依賴某項內部控制的，可以對審計事項直接進行實質性程序。

5、單選題

被審計單位內部控制設置比較健全，但未予有效執行，導致大部分經濟業務失控，應將其內部控制風險評估為：

A、低水平　　 

B、中等水平 

C、高水平　　 

D、無風險 

【正確答案】C

【答案解析】高控制風險（低信賴程度）表明內部控制設置極不健全，或雖設計了良好的內部控制，但卻未予有效執行，從而導致經濟業務和會計資料大部分失控。

6、多選題

下列各項中，屬于控制活動中實物控制的有：

A、建造抗震、防潮的倉庫 

B、建立物資的專人負責保管制度 

C、建立嚴格的憑證制度 

D、定期或不定期的財產清查盤點 

E、加強企業護衛人員的巡視 

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項C屬于憑證與記錄控制。

7、單選題

社會審計人員在財務報表審計中對內部控制進行初評后，認為應該測試內部控制有效性的情況是：

A、內部控制的設置極不健全 

B、內部控制風險極低 

C、內部控制風險較高 

D、難以對內部控制的健全性做出評價 

【正確答案】B

【答案解析】內部控制測試——為了確定內部控制的設計和執行是否有效而實施的審計程序。低控制風險（高信賴程度）表明內部控制健全且執行情況良好。

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