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中級審計師《審計理論與實務》每日一練：審計程序（10.18）
中級審計師考試·多選題
審計人員對被審計單位銷售與收款循環不相容職責的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有（ ）。
A.觀察信用部門與應收賬款記賬部門是否相互獨立
B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單
C.審查有關憑證上內部檢查的標記，評價內部檢查的有效性
D.檢查壞賬準備的計提比例是否合理
E.驗證銷售退回是否由業務記錄以外人員批準
【正確答案】 AE
【答案解析】 檢查不相容職責的劃分：走訪、觀察信用部門與應收款項處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責；抽查銷售退回或折讓發票，審查其是否由業務記錄以外的人員批準；驗證壞賬沖銷是否經過收款業務、記賬業務以外的人員批準；了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。
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