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中級審計師《審計專業相關知識》試題：計提折舊（08.31）
中級審計師考試·單選題
A公司2007年12月31日購入一臺固定資產，價值為10萬元，會計和稅法規定都按直線法計提折舊，會計上的使用年限為5年，稅法上按10年計提折舊，凈殘值為0，則2010年12月31日可抵扣暫時性差異的余額為（ ）。
A、7萬元
B、4萬元
C、6萬元
D、3萬元
【正確答案】 D
【答案解析】 2010年12月31日固定資產的賬面價值＝10－10/5×3＝4（萬元），計稅基礎＝10－10/10×3＝7（萬元），可抵扣暫時性差異的余額＝7－4＝3（萬元）。
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