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社會審計(jì)的審計(jì)程序

社會審計(jì)的審計(jì)程序由準(zhǔn)備、實(shí)施和終結(jié)三個階段組成。

特點(diǎn)：一是由于社會審計(jì)是受托審計(jì)，因此社會審計(jì)通常不編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃；二是由于社會審計(jì)組織不具有行政處理處罰權(quán)，因此社會審計(jì)在出具審計(jì)報告后，不做出審計(jì)處理處罰的決定。

（一）準(zhǔn)備階段

1.了解被審計(jì)單位的基本情況

對審計(jì)風(fēng)險做出評估，并結(jié)合自身承受力，就是否可以接受被審計(jì)單位的審計(jì)委托做出決定。

2.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（特殊點(diǎn)）

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽訂的，用以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。它也是一份具有法律約束力的書面文件。

3.編制審計(jì)方案（和國家審計(jì)計(jì)劃階段區(qū)別）

編制審計(jì)方案時應(yīng)當(dāng)經(jīng)過以下幾個步驟：

（1）了解被審計(jì)單位及所屬行業(yè)的基本情況；

（2）初步評價被審計(jì)單位的內(nèi)部控制；

（3）初步執(zhí)行分析性復(fù)核；

（4）初步評估重要性水平；

（5）初步評估審計(jì)風(fēng)險；

（6）編寫審計(jì)方案。

（二）實(shí)施階段

1.對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試

2.對財務(wù)報表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試

實(shí)質(zhì)性測試對被審計(jì)單位財務(wù)報表各項(xiàng)目認(rèn)定的正確性與公允性進(jìn)行的證實(shí)性測試。它包括對交易和余額的詳細(xì)測試和對會計(jì)信息及非會計(jì)信息的分析性測試。

盡管大多數(shù)的財務(wù)報表審計(jì)都要執(zhí)行內(nèi)部控制測試程序，但并不是每次財務(wù)報表審計(jì)都必須執(zhí)行這類程序。而實(shí)質(zhì)性測試程序則是在每次財務(wù)報表審計(jì)中都必須執(zhí)行的。

如果在實(shí)施了必要的審計(jì)手續(xù)后，仍無法獲取所需的審計(jì)證據(jù)，則注冊會計(jì)師應(yīng)出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報告。

四種意見類型：

無保留意見

保留意見：小錯誤，小范圍受限制

否定意見：大錯誤

無法表示意見：大范圍受限制

3.重新確定重要性水平

注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)在準(zhǔn)備階段所確定的重要性標(biāo)準(zhǔn)，評價所發(fā)現(xiàn)的問題是否重要。

由于在項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施階段，注冊會計(jì)師往往會獲得許多有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的意外信息，并且經(jīng)常會受到許多諸如審計(jì)環(huán)境變化等因素的影響，重要性水平可能會變化。

（三）終結(jié)階段

1.復(fù)核審計(jì)工作底稿

普遍采用的是主任會計(jì)師（所長或指定代理人）、部門經(jīng)理（或簽字注冊會計(jì)師）和項(xiàng)目經(jīng)理（或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）的三級復(fù)核制度。

2.出具審計(jì)報告

審計(jì)報告經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所簽章后，即可報送委托人，無須經(jīng)其他單位審定。對于審計(jì)結(jié)果的處理和做出何種處理決定。注冊會計(jì)師應(yīng)對所出具的審計(jì)報告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

3.建立審計(jì)檔案

將審計(jì)工作底稿歸類為永久性檔案和當(dāng)期檔案加以分檔保管。