知識點:中級《審計專業相關知識》應交稅費（第四節）

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來源: 正保會計網校編輯：小辣椒 2021/05/28 08:38:18　字體：大小

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下文為2020年中級《審計專業相關知識》第三部分第四章第四節的知識點，還未開始2021年中級審計師考試備考的同學可參考以下內容，提前學習，其他章節內容小編將為大家陸續更新，請大家持續關注！

知識點:中級《審計專業相關知識》

第02講　應交稅費

第四節　應交稅費

知識點：應交增值稅

（一）一般納稅人的核算

1.科目設置

（1）應交稅費——應交增值稅

（2）應交稅費——未交增值稅

2.購進環節進項稅額的賬務處理

（1）可以抵扣進項稅額的情況

①取得增值稅扣稅憑證：從銷售方取得的增值稅專用發票；從海關取得的進口增值稅專用繳款書。

②未取得增值稅扣稅憑證

外購免稅農產品：進項稅額＝買價×9%

（2）進項稅額轉出（不得抵扣）

若購進貨物已經抵扣進項稅額（即先計入了進項稅額），隨后用于不得抵扣進項稅額的項目時，需要做進項稅額轉出。

借：待處理財產損溢等

　　貸：原材料、庫存商品

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

3.銷售環節銷項稅額的賬務處理

（1）當期銷項稅額＝不含稅銷售額×增值稅稅率＝含稅銷售額÷（1＋增值稅稅率）×增值稅稅率

（2）視同銷售行為的銷售額的確定

4.出口退稅的賬務處理

有進出口經營權的生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的貨物，除另有規定外，應予免征或退還所耗用原材料、零部件等已納稅款，應退還的稅款首先抵扣內銷貨物的應納稅款，不足抵扣部分予以退稅。

借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）

　　其他應收款

　　貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）

5.交納增值稅的賬務處理

（1）交納本期的增值稅（按日繳納或按月預繳）

應交增值稅＝銷項稅額－（進項稅額－進項稅額轉出－出口退稅）－出口抵減內銷應納稅額

借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）

　　貸：銀行存款

（2）結轉未交或多交增值稅

①月末結轉未交的增值稅

借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　貸：應交稅費—未交增值稅

②月末結轉多交的增值稅

借：應交稅費—未交增值稅

　　貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）

（二）小規模納稅人的核算

1.小規模納稅人購進貨物不得抵扣進項稅額，進項稅額入成本，銷售一般只能開普通發票，不能開增值稅專用發票。

應納稅額＝不含稅銷售額×3%＝含稅銷售額÷（1＋3%）×3%

2.科目設置：應交稅費—應交增值稅

知識點：應交消費稅、城市維護建設稅及教育費附加

借：稅金及附加

　　貸：應交稅費—應交消費稅

　　　　　　　　—應交城建稅、應交教育費附加（計稅依據是增值稅、消費稅）

知識點：其他應交稅費

1.應交資源稅

銷售應稅產品	借：稅金及附加　　貸：應交稅費—應交資源稅
自產自用應稅產品	借：生產成本、制造費用　　貸：應交稅費—應交資源稅
收購未稅礦產品	借：原材料　　貸：銀行存款　　　　應交稅費—應交資源稅（代扣代繳）

2.應交土地增值稅

兼營房地產業務

借：稅金及附加

　　貸：應交稅費—應交土地增值稅

轉讓國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”或“在建工程”科目核算

借：固定資產清理、在建工程

　　貸：應交稅費—應交土地增值稅

3.應交房產稅、土地使用稅、車船稅

借：稅金及附加

　　貸：應交稅費—應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船稅

4.印花稅和耕地占用稅——不通過“應交稅費”核算

印花稅