千里之行始于足下，2018年中級審計師考試備考已經開始，以下是網校依據2017年審計師教材，整理的中級審計師《審計理論與實務》科目知識點，用于預習階段學習，祝大家備考愉快，夢想成真！

利潤表和所有者權益（或股東權益）變動表的審查

1.管理費用的審查：鑒于管理費用明細項目繁多，審計時還應有針對性地對主要項目按其特點進行審查。

其中：（7）無形資產攤銷合規性的審查。

①無形資產攤銷期限的審查。

②審查無形資產攤銷額。審計人員應根據已確認的無形資產成本價值和攤銷期限，復核其計算的正確性，并確定是否轉入管理費用。

2.營業外收入的審查

（1）營業外收入合法性的審查

有關制度明確規定了的營業外收入項目（非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、政府補助、債務重組利得、捐贈利得等），企業必須遵照執行，不得擅自增加項目，也不得擴大每項營業外收入的內容。

（2）營業外收入完整性的審查

審查可采用檢查法和重新計算法。

（3）營業外收入賬務處理正確性的審查

查明入賬是否及時，有無錯記、漏記、多記等情況。同時也要檢查“營業外收入”賬戶是否留有余額。

3.審查企業收到的政府補助收入

政府補助為貨幣性資產的，應當按照收到或應收的金額計量，直接計入當期損益。政府補助為非貨幣性資產的，應當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益，并在相關資產使用壽命內平均分配，計入當期損益。

4.營業外支出的審查

（1）營業外支出合規性、合法性的審查。

按照有關規定，營業外支出包括非流動資產處置損失、非季節性和修理期間的停工損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、職工子弟學校經費、非常損失、盤虧損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。

（2）營業外支出正確性的審查。

（3）營業外支出賬務處理審查。

5.所得稅的審查

（1）所得稅征收范圍的審查。

（2）所得稅計稅依據的審查。

應納稅所得額＝利潤總額±稅前會計利潤調整項目金額

審查中關注：

①對于在會計處理中計入營業外支出的違法經營的罰款支出、被沒收財物損失、各種稅收滯納金、罰金和罰款支出、非公益性捐贈、各種非廣告性質的贊助支出等，未按稅法規定核算的在計算納稅所得時應予調增。

②對于在會計處理中計入費用或營業外支出，但按稅法規定其中超出規定范圍和標準部分應當調增納稅所得的在計算納稅所得時應予調增。例如，向非金融機構借款的利息支出，高于按金融機構同期、同類貸款利率計算數額部分；職工工會經費、職工福利費、職工教育經費支出超過規定的工資薪金總額百分比的部分；公益性捐贈支出超過年度利潤總額12%的部分，業務招待費超過規定標準的部分。

③購買國債的利息收入應調整減少納稅所得。

④按照相關政策允許加計扣除的企業研究開發費用，即企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前扣除。（2017年新增）

⑤按某一納稅年度發生的虧損可以在連續5年內用稅前利潤彌補的規定，彌補虧損部分應調減納稅所得。

⑥從聯營企業分得的稅后利潤可以抵繳所得稅，對于未調減者要進行調減；對于本企業所得稅率高于聯營企業，但未按規定計算補繳所得稅者，應進行計算和補繳。

（3）所得稅率和稅額計算的審查。

審查中應根據被審計單位所得稅的計算過程，查核、驗證所采用稅率的適當性和應納所得稅額計算結果的正確性。

（4）所得稅減免的審查。

審查中應著重檢查減免稅的原因是否真實、正當；批準文件是否合法、有效；審批手續有無越權行為；被審計單位有無超越減免稅期限，故意混淆免稅項目或期限而偷漏所得稅的問題。

（5）審查企業所得稅有關信息披露的正確性。

6.復查和評價審計證據

復查和評價的內容包括：營業收入、產品成本費用、營業成本和管理費用與財務費用、投資收益、營業外收入、營業外支出、利潤、其他綜合收益、利潤分配等。

注意：對其他綜合收益各個項目分別扣除所得稅影響后的凈額、綜合收益總額的審計證據及其評價意見。

7.檢查會計原則的遵循

在對利潤表審查過程中，應著重在以下幾個方面加以核實：

（1）權責發生制原則

（2）配比原則

收入與其相關的成本、費用應相互配比。

（3）劃分收益性支出與資本性支出原則

（4）謹慎性原則

8.審計企業在附注中披露與收入有關信息的正確性

9.所有者權益變動表的審查

10.報表編制正確性和編制方法合規性的審查

11.報表所列指標可信性的審查