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信用政策及其財務(wù)評價

信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件與收賬政策三個方面。

1.信用標(biāo)準(zhǔn)

客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常用預(yù)計壞賬損失率表示。制定恰當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)，需要考慮的因素包括：

1）信用的邊際成本VS增加的銷售額的邊際利潤

信用標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格→減少銷售額和利潤→減少應(yīng)收賬款機(jī)會成本、壞賬損失及收賬成本；反之類推。

2）同行業(yè)競爭對手的政策

3）企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險的能力

4）客戶的資信級別

取決于5個方面（5C系統(tǒng)）：客戶的信用品質(zhì)（首要因素）、償付能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況等。

2.信用條件

包括信用期限、現(xiàn)金折扣期、現(xiàn)金折扣率，通常用符號表示，如：2/10,n/30。其含義是：自銷售成立之日起，30天內(nèi)付清全款；若10天內(nèi)付款，可享受貨款額2%的現(xiàn)金折扣。

1）信用期限：企業(yè)要求客戶付款的最長期限。如：n/30，表示自銷售成立之日起，客戶應(yīng)在30天內(nèi)付清全款。

①延長信用期限，可以刺激銷售，但相應(yīng)增加了應(yīng)收賬款的機(jī)會成本、管理成本并可能加劇壞賬風(fēng)險。

②最優(yōu)信用期限根據(jù)銷售增加為基礎(chǔ)的邊際收入與增加的邊際成本而確定。

2）現(xiàn)金折扣期與現(xiàn)金折扣率

①現(xiàn)金折扣：企業(yè)為吸引顧客提前付款而給予的折扣優(yōu)惠。

②現(xiàn)金折扣期是可以獲得現(xiàn)金折扣的付款期限；現(xiàn)金折扣率是指在規(guī)定的折扣期內(nèi)付款可以少付的貨款比率。如：2/10，表示自銷售成立之日起，10天內(nèi)付款可以享受貨款額2%的現(xiàn)金折扣。

③提供現(xiàn)金折扣的潛在收益：吸引一批視現(xiàn)金折扣為減價出售的新顧客；繼續(xù)吸引一些老顧客專門為享受現(xiàn)金折扣而提前付款。

④提供現(xiàn)金折扣的成本：給予現(xiàn)金折扣造成的價格損失。

3.收賬政策：從債務(wù)人那里收取超過或沒超過正常的賒銷期限的款項的程序。

1）履行收賬政策需要付出代價即收賬成本。通常在一定限度內(nèi)，收賬成本越多，措施越得力，壞賬損失與機(jī)會成本就越小，但二者并非呈線性關(guān)系。

①最初支付的收賬成本不會使壞賬和機(jī)會成本大量減少；

②收賬成本陸續(xù)增加，壞賬和機(jī)會成本會有較大幅度減少，產(chǎn)生越來越大的效應(yīng)；

③收賬成本的增加達(dá)到一定限度（飽和點(diǎn)）后，其對進(jìn)一步降低壞賬損失的效力就會逐漸減弱，以至得不償失。

2）決策：合理的收賬政策應(yīng)該使壞賬和機(jī)會成本的減少大于收賬成本的增加額。