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2018中級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》知識點：公司債券
2018年審計師考試的備考已經(jīng)提上日程，正所謂：繩鋸木斷，水滴石穿，學習這件事貴在持之以恒。為了幫助廣大考生朋友高效備考，正保會計網(wǎng)校特意整理了中級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》的預習知識點，希望學員可以根據(jù)網(wǎng)校預習計劃表來安排自己的學習進度。祝大家備考愉快，夢想成真！
1.公司債券的類型
1）公開發(fā)行VS非公開發(fā)行
2）記名VS無記名
3）上市公司、股票公開轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司發(fā)行的公司債券，可以附認股權(quán)、可轉(zhuǎn)換成相關(guān)股票等條款。
2.公司債券發(fā)行資格與發(fā)行條件
1）公開發(fā)行公司債券，應當符合《證券法》、《公司法》的相關(guān)規(guī)定，經(jīng)中國證監(jiān)會核準。
2）存在下列情形之一的，不得公開發(fā)行公司債券：
①最近36個月內(nèi)公司財務會計文件存在虛假記載，或者公司存在其他重大違法行為；
②本次發(fā)行申請文件存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏；
③對已發(fā)行的公司債券或者其他債務有違約或者延遲支付本息的事實，仍處于繼續(xù)狀態(tài)；
④嚴重損害投資者合法權(quán)益和社會公共利益的其他情形。
3）資信狀況符合以下標準的公司債券可以向公眾投資者公開發(fā)行，也可以自主選擇僅面向合格投資者公開發(fā)行：
①發(fā)行人最近3年無債務違約或者遲延支付本息的事實；
②發(fā)行人最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于債券1年利息的1.5倍；
③債券信用評級達到AAA級；
④中國證監(jiān)會根據(jù)投資者保護的需要規(guī)定的其他條件。
未達到前款規(guī)定標準的公司債券公開發(fā)行應當面向合格投資者（不得向公眾投資者公開發(fā)行）；僅面向合格投資者公開發(fā)行的，中國證監(jiān)會簡化核準程序。
糾錯責任編輯：小木
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