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中級審計師《審計理論與實務》答疑精華：控制測試
在備考中級審計師時，對于“審計處理處罰措施”掌握的如何？正保會計網校小編發現有很多正在備考2017年中級審計師考試的學員在答疑板中咨詢《審計理論與實務》相關問題，小編特摘出以下問答，希望可以為考生們答疑解惑。
網校學員問題：控制測試和實質性程序的區別？
【答復】1、控制測試是測試被審計單位內部控制設計的合理性和執行的有效性。
實質性程序包括細節測試和實質性分析程序，細節測試是直接查找各類交易、帳戶余額和列報的錯報；實質性分析是將分析程序應用于實質性程序 ，通過分析各財務信息之間以及財務信息與非財務信息之間的關系查到各類交易、帳戶余額、列報的錯報；
注冊會計師檢查相關憑證中是否包含了經理們的簽字可以測試該項內部控制，不過控制測試的對象必須留有軌跡 如果被審計單位僅僅設計了“觀察、詢問”這樣的內部控制，是無法實施控制測試的。
2、注冊會計師直接做某些檢查程序就是實質性程序，如果是被審計單位先做某項與賬戶不直接相關的檢查性控制或預防性控制，注冊會計師再看其有無真正在做，那就是控制測試。一般來說實質性程序獲得的證據不會再反過來證實控制的有效性，否則審計就會沒完沒了。因此，是控制測試還是實質性程序，主要還看其目的。因此實質性程序和控制測試實際上很難嚴格區分。通常來說，兩者組合在一起，其實有一點螺旋式上升的效果。
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