2017年中級經濟師資格考試將于11月4日進行，為幫助各位考生更好的復習，下面提供一道中級經濟師《財政稅收專業知識與實務》的案例分析題，供參加中級財政稅收經濟師考試的考生參考,希望對參加考試有所幫助。

案例分析題

甲企業為增值稅一般納稅人，適用稅率為17%，主要生產并銷售A產品，A產品對外含稅售價為每件800元，成本為每件500元，原材料核算采用實際成本法。8月，甲企業的有關財務資料如下：

（1）銷售產品100件給小規模納稅人，開具普通發票。

（2）將自產產品200件用于本企業在建工程。

（3）銷售產品1000件給一般納稅人，同時收取包裝物使用費20000元。另外收取包裝物押金10000元，合同規定三個月后退回，款項已收到并存入銀行。

（4）企業從小規模納稅人處購進原材料，取得的普通發票上注明金額1000000元。

根據以上材料，回答下列問題：

<1>、甲企業銷售產品給小規模納稅人，應做的賬務處理為（ ）。

A、貸記“主營業務收入”80000元

B、貸記“主營業務收入”77669.9元

C、貸記“主營業務收入”68376.07元

D、貸記“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”2330.1元

正確答案：C

解析：本題考查增值稅銷售額的檢查。一般納稅人銷售給小規模納稅人，稅率是17%，取得的是普通發票，是含稅的。不含稅收入＝800×100/（1＋17%）＝68376.07（元）。銷售貨物的銷項稅＝[80000/（1＋17%）]×17%＝11623.93（元）。

<2>、甲企業將自產產品用于本企業在建工程，應做的賬務處理為（ ）。

A、貸記“主營業務收入”160000元

B、貸記“主營業務收入”100000

C、貸記“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”27200元

D、貸記“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”23247.86元

正確答案：D

解析：本題考查增值稅視同銷售方式的檢查。自產產品用于在建工程，稅務上做視同銷售處理，用銷售額乘以稅率計算銷項稅，會計上結轉成本，不確認收入。視同銷售應交增值稅額＝800×200/1.17×0.17＝23247.86元。正確的會計分錄為：

借：在建工程 123247.86

　　貸：庫存商品 100000

　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 23247.86

<2>、甲企業收取的包裝物使用費，應做的賬務處理為（ ）。

A、貸記“應交稅費—應交營業稅”1000元

B、貸記“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”3400元

C、貸記“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”582.52元

D、貸記“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”2905.98元

正確答案：D

解析：本題考查增值稅包裝物銷售的檢查。甲企業銷售貨物時收取的包裝物使用費是價外費用，應并入銷售額，按貨物的適用稅率計算繳納增值稅。包裝物使用費的不含稅收入=20000/（1＋17%）=17094.02（元），銷項稅＝20000/（1＋17%）×17%＝2905.98（元）。相應的賬務處理為：

借：銀行存款 20000

　　貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅） 2905.98

　　　　其他業務收入 17094.02

<3>、甲企業收取的包裝物押金，應做的賬務處理為（ ）。

A、借記“銀行存款”10000元

B、貸記“其他應付款”10000元

C、貸記“其他應付款”8300元

D、貸記“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”1700元

正確答案：AB

解析：本題考查增值稅包裝物銷售的檢查。納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。根據題意，包裝物押金的賬務處理為：

借：銀行存款 10000

　　貸：其他應付款—包裝物押金 10000

<４>、甲企業從小規模納稅人購進原材料，應做的財務處理為（ ）。

A、借記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”130000元

B、借記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”170000元

C、借記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”30000元

D、借記“原材料”1000000元

正確答案：D

解析：本題考查增值稅進項稅額的檢查。一般納稅人從小規模納稅人處購買貨物，由于開具的是增值稅普通發票，其進項稅不得抵扣。因此，賬務處理為：

借：原材料 1000000

　　貸：銀行存款 1000000

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