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2017中級經濟師考試-財政稅收單項選擇題練習
下面是中級經濟師《財政稅收專業知識與實務》的幾道單項選擇題，參加中級經濟師考試的考生可以了解一下單選題的考核形式，對考試的難易程度也可以有所把握，以便有方向性的進行復習，順利通過考試。
例1、根據企業所得稅法，減按15%的稅率征收企業所得稅的高新技術企業，要求其近一年的高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于（ ）。
A、50%
B、60%
C、70%
D、80%
正確答案：B
解析：本題考查企業所得稅的優惠稅率。根據企業所得稅法，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。高新技術企業近一年的高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于60%。
例2、某機械制造企業2016年產品銷售收入4000萬元，銷售材料收入200萬元，處置舊廠房取得收入50萬元，轉讓某項專利技術所有權取得收入300萬元。廣告費和業務宣傳費支出650萬元，該企業所發生的廣告費和業務宣傳費應當在以后納稅年度結轉扣除（ ）萬元。
A、0
B、20
C、630
D、650
正確答案：B
解析：本題考查企業所得稅稅前扣除。廣告費和業務宣傳費，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除，超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除，因此，扣除限額=（4000+200）×15%=630（萬元），實際支出650萬元，準予扣除630萬元，剩余的20萬元準予在以后納稅年度結轉扣除。處置舊廠房取得的收入及轉讓技術所有權取得的收入，屬于稅法上的營業外收入，不作為計提基數。
例3、根據企業所得稅法的規定，某國家重點扶持的高新技術企業，2013年虧損15萬元，2014年虧損10萬元，2016年盈利125萬元，根據《企業所得稅法》的規定，企業2016年的企業所得稅應納稅額為（ ）萬元。
A、15
B、17.25
C、18.75
D、25
正確答案：A
解析：本題考查企業所得稅應納稅額的計算。企業上一年度發生虧損，可用當年所得進行彌補，一年彌補不完的，可連續彌補5年，按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額，所以13、14年的虧損都可以用16年的所得彌補；國家重點扶持的高新技術企業，適用的企業所得稅稅率是15％。2016年應納企業所得稅＝（125－15－10）×15%＝15（萬元）。
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