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中級經濟師財政稅收試題：企業所得稅的優惠稅率
【單選題】2019年度某企業資產總額2000萬元，從業人數100人，主營業務收入1000萬元，相關成本費用800萬元，該企業本年度應繳納企業所得稅（ ）萬元。
A.50
B.40
C.20
D.15
【參考答案】D
【參考解析】本題考查企業所得稅的優惠稅率。符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。符合條件的小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等3個條件的企業。自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
應納稅所得額＝1000－800＝200（萬元）
應納稅額＝100×25%×20%＋（200－100）×50%×20%＝15（萬元）
或者，應納稅額＝200×10%－5＝15（萬元）
【出題角度】考查企業所得稅的優惠稅率
【難易度】難
【點評】本題考核“企業所得稅的優惠稅率”知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（www.electedteal.com）2020年經濟師《財政稅收專業知識與實務（中級）》輔導中均有體現：①奚衛華老師基礎班第五章第01講；②奚衛華老師習題班第五章第01講；③奚衛華老師沖刺班第03講；④“夢想成真”系列輔導叢書《應試指南?中級財政稅收專業知識與實務》第128頁表5-4，第157頁單選第3題，第159頁多選第2題。
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