2022年中級經(jīng)濟師《財政稅收》練習題精選（十七）

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：HOT 2022/03/08 20:36:02　字體：大小

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備考中級經(jīng)濟師，看書、聽課、做題一個都不能少！以下是網(wǎng)校給大家精選的本周中級經(jīng)濟師《財政稅收》練習題，快來練習吧！精選練習題每周一更新哦~

1、多選題

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括（　）。

A、經(jīng)濟林

B、農(nóng)作物

C、薪炭林

D、產(chǎn)畜

E、役畜

【答案】

ACDE

【解析】

本題考查企業(yè)資產(chǎn)的稅務處理。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

2、多選題

下列屬于長期待攤費用的有（　）。

A、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

B、租入固定資產(chǎn)的改建支出

C、固定資產(chǎn)的大修理支出

D、固定資產(chǎn)日常修理支出

E、自有房屋的改建支出

【答案】

ABC

【解析】

本題考查長期待攤費用的內(nèi)容。長期待攤費用是指不能全部計入當期損益，應當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出、其他應當作長期待攤費用的支出等。

3、單選題

2021年1月1日后，制造業(yè)發(fā)生的未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用的加計扣除比例為（　）。

A、75%

B、100%

C、175%

D、200%

【答案】

【解析】

本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%（2021年1月1日后，制造業(yè)為100%）在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%（2021年1月1日后，制造業(yè)為200%）在稅前攤銷。

4、單選題

下列按照支付所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（　）。

A、銷售貨物所得

B、提供勞務所得

C、特許權使用費所得

D、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

【答案】

【解析】

本題考查企業(yè)所得稅的征稅對象。權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。所得來源的確定：
1.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。
2.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定。
3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得。（1）不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。（2）動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定。（3）權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。
4.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。
5.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

5、單選題

下列關于企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的表述，不正確的是（　）。

A、在境內(nèi)未設立機構場所，適用的稅率是20%，但實際按10%征收

B、在境內(nèi)設立機構場所，取得與機構場所沒有實際聯(lián)系的所得，實際按10%稅率征收

C、在境內(nèi)設立機構場所，取得與機構場所有實際聯(lián)系的所得，稅率為20%

D、在境內(nèi)設立機構場所，投資于居民企業(yè)，取得的投資收益免稅

【答案】

【解析】

本題考查企業(yè)所得稅的稅率。選項C，在境內(nèi)設立機構場所，取得與機構場所有實際聯(lián)系的所得，適用25%的稅率。

6、單選題

A企業(yè)與B企業(yè)與2019年11月15日簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定B企業(yè)應于2019年11月30日向企業(yè)支付價款，2020年1月18日辦理了股權變更手續(xù)，則A企業(yè)該項股權收入的實現(xiàn)時間為（　）。

A、2019年11月15日

B、2019年11月30日

C、2020年1月18日

D、2020年11月30日

【答案】

【解析】

本題考查企業(yè)所得稅的收入確認。轉(zhuǎn)讓股權收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時確認收入的實現(xiàn)。

7、單選題

某進出口公司從境外進口一批原材料，材料價款折合人民幣300000元，另支付包裝勞務費20000元。材料運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費30000元、保險費10000元；從海關運往企業(yè)所在地發(fā)生運費4000元。已知該批材料進口關稅稅率為10%。則該批材料進口時應繳納關稅（　）元。

A、30000

B、32000

C、36000

D、36400

【答案】

【解析】

本題考查關稅的計算。進口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費。該批材料關稅完稅價格=300000+20000+30000+10000=360000（元），該批材料應繳納關稅=360000×10%=36000（元）。