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中級經濟師財政稅收易錯題：企業所得稅應納稅額3.28-4.3
某軟件生產企業為居民企業，經認定為技術先進型服務企業，今年實際發生工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費用支出4萬元，該企業在計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額（ ）萬元。（注：職工培訓費用屬于職工教育經費）
A. 1
B. 1.5
C. 2
D. 2.5
【正確答案】 A
【點評】本題考查企業所得稅應納稅額的計算。職工福利費的扣除限額＝100×14%＝14（萬元），實際發生15萬元，應調增應納稅所得額1萬元。技術先進型服務企業的職工教育經費不超過工資薪金總額8%的部分可以稅前扣除，扣除限額＝100×8%＝8（萬元），該企業實際發生的職工培訓費用為4萬元，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。應調增的應納稅所得額為1萬元。
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