2014年中級經濟師考試備考開始啦，網校特別整理了中級財政稅收專業教材的重點知識點，希望您提前掌握，以迎接2014年中級經濟師考試！

第一節 企業所得稅

十二、特別納稅調整

（一）轉讓定價調整

納稅人與其關聯企業之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照下列合理方法調整：

1.可比非受控價格法；2.再銷售價格法；3.成本加成法；4.交易凈利潤法；5.利潤分割法；6.其他符合獨立交易原則的方法。

（二）成本分攤協議

企業可以按照獨立交易原則與其關聯方分攤共同發生的成本，達成成本分攤協議。企業與其關聯方分攤成本時，應當按照成本與預期收益相配比的原則進行分攤。

企業與其關聯方分攤成本時違反上述規定的，其自行分攤的成本不得在計算應納稅所得額時扣除。

（三）預約定價安排

企業就其未來年度關聯交易的定價原則和計算方法，向稅務機關提出申請，與稅務機關按照獨立交易原則協商、確認后達成的協議。

（四）提供相關資料

企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業務往來，附送年度關聯業務往來報告表。稅務機關在進行關聯業務調查時，企業及其關聯方，以及與關聯業務調查有關的其他企業，應當按照規定提供相關資料。

（五）核定應納稅所得額

企業不提供與其關聯方之間業務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業務往來情況的，稅務機關有權依法采用下列方法核定其應納稅所得額：

（1）參照同類或類似企業的利潤率水平核定；

（2）按照企業成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（3）按照關聯企業集團整體利潤的合理比例核定；

（4）按照其他合理方法核定。

（六）受控外國企業規則

由居民企業，或者由居民企業和中國居民控制的設立在實際稅負低于12.5%稅率水平的國家（地區）的企業，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業的部分，應當計入該居民企業的當期收入。

（七）防范資本弱化規定

企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過以下規定而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除：（1）金融企業，5：1；（2）其他企業，2：1.

（八）一般反避稅規則

企業實施其他不具有合理商業目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

（九）加收利息

稅務機關依法對企業做出特別納稅調整的，應對補征的稅款，自稅款所屬年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的補稅期間，按日計算加收利息。加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。

利息應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。

企業依法提供有關資料的，可以只按前述的人民幣貸款基準利率計算利息。

（十）追溯調整

企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。

【例題1·單選題】由居民企業，或者由居民企業和中國居民控制的設立在實際稅負低于（ ）稅率水平的國家（地區）的企業，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業的部分，應當計入該居民企業的當期收入。

A.10%

B.12.5%

C.15%

D.20%

【答案】B

【解析】本題考查受控外國企業規則。

【例題 2·單選題】企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起（ ）內，進行納稅調整。

A.3年

B.7年

C.8年

D.10年

【答案】D

【解析】本題考查特別納稅的追溯調整。