2014年經濟師考試《中級財政稅收》知識點：企業所得稅及納稅人

來源: 正保會計網校整理編輯： 2014/03/04 09:50:48　字體：大小

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2014年中級經濟師考試備考開始啦，網校特別整理了中級財政稅收專業教材的重點知識點，希望您提前掌握，以迎接2014年中級經濟師考試！

第一節企業所得稅

一、企業所得稅的概念

企業所得稅：國家對境內企業的生產、經營所得和其他所得依法征收的一種稅。

二、企業所得稅的納稅人

1.基本界定

在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織。

企業所得稅實行法人所得稅制。個人獨資企業和合伙企業不是企業所得稅的納稅人。

2.居民企業和非居民企業的劃分

（1）居民企業	單一具備原則：登記注冊地或實際管理機構其一在中國依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。了解實際管理機構的判定
（2）非居民企業	依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。了解機構、場所的范圍。

【例題1·單選題】下列機構中，不屬于企業所得稅納稅人的是（）。

A.基金會

B.有限合伙企業

C.非企業單位

D.社會團體

【答案】B

【解析】本題考查企業所得稅納稅人。企業所得稅的納稅人，不包括依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業。

【例題2·單選題】居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但（）在中國境內的企業。

A.總機構

B.財務部門

C.人事部門

D.實際管理機構