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2014年經濟師考試《中級財政稅收》知識點:稅收原則

來源: 正保會計網校整理 編輯: 2014/03/03 13:37:21  字體:

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2014年中級經濟師考試備考開始啦,網校特別整理了中級財政稅收專業教材的重點知識點,希望您提前掌握,以迎接2014年中級經濟師考試!  

第二節 稅收原則

一、稅收原則概述

(一)稅收原則的概念

稅收原則的核心問題是:如何使稅收關系適應一定的生產關系的要求,它體現了政府征稅的基本思想。

(二)制定稅收原則的依據

1.政府公共職能——稅收的首要和基本目的是為滿足社會公共需要

2.社會生產力水平;

3.生產關系狀況。

(三)稅收原則理論的形成和發展

稅收原則理論起源于17世紀。

  

稅收原則 

威廉·配第:最早提出稅收原則一詞  著作:《賦稅論》和《政治算術》
稅收原則:公平、簡便、節省 
亞當·斯密  代表作:《國民財富性質和原因的研究》(《國富論》)
稅收原則:平等、確定、便利、最少征收費用 
瓦格納  財政政策原則  具體包括收入充分原則和收入彈性原則; 
國民經濟原則  具體包括稅源選擇原則和稅種選擇原則; 
社會公正原則  又稱為“社會正義原則”,包括普遍原則和平等原則; 
稅務行政原則  包括確定、便利和節約原則。 

【例題1·單選題】歷史上第一次提出稅收原則的是( )。

A.威廉·配第

B.攸士第

C.亞當·斯密

D.瓦格納

[正確答案]A

[答案解析]歷史上第一次提出稅收原則的是威廉·配第。

【例題2·多選題】亞當·斯密提出的稅收原則包括( )。

A.平等原則

B.確定原則

C.便利原則

D.適度原則

E.最少征收費用原則

[正確答案]ABCE

[答案解析]亞當·斯密提出的稅收原則包括平等、確定、便利、最少征收費用原則。

【例題3·多選題】19世紀德國經濟學家瓦格納提出的稅收原則包括( )。

A.財政政策原則

B.國民經濟原則

C.適應國家本質的原則

D.社會公平原則

E.稅務行政原則

[正確答案]ABDE

[答案解析]瓦格納提出的稅收原則包括財政政策原則、國民經濟原則、社會公平原則、稅務行政原則。

二、現代稅收原則

稅收應遵循的基本原則主要有:財政原則、經濟原則、公平原則等。

 

解釋

具體內容

1.財政原則 稅收必須為國家籌集充足的財政資金,以滿足國家職能活動的需要,包括財政收入和稅務行政兩方面。 (1)充裕原則; 
(2)彈性原則;
(3)便利原則;
(4)節約原則——節省稅務行政費用
2.經濟原則 稅制的建立應有利于保護國民經濟,避免對經濟活動產生負面影響,應促進國民經濟持續、均衡發展。 (1)配置原則——稅收活動必須有利于資源配置
(2)效率原則(重要)
兩個方面。
第一,稅收的經濟效率原則
國家征稅要有利于資源的有效配置和經濟機制的有效運行。
檢驗稅收經濟效率原則的標準:稅收額外負擔最小化和額外收益最大化。
第二,稅收本身的效率原則
以最小的稅收成本取得最大的稅收收入。
3.公平原則 稅收負擔應公平合理地分配于全體社會成員之間(重要)
即瓦格納的“社會正義原則”。在當代西方稅收學界看來,稅收公平原則是設計和實施稅收制度的最重要的原則。
(1)普遍原則
除特殊情況外,稅收應由本國全體公民共同負擔。
(2)平等原則——現代社會的公平原則主要是指平等原則,包括橫向公平和縱向公平。
橫向公平,又稱為“水平公平”,對相同境遇的人課征相同的稅。
縱向公平,又稱為“垂直公平”。對不同境遇的人課征不同的稅。
判斷“境遇”的標準一般包括受益標準和能力標準。
從能力標準角度,橫向公平——具有相同納稅能力的人應當承擔相同的稅收;縱向公平——不同納稅能力的人應當承擔不同的稅收
測定納稅人納稅能力強弱的標準:收入、財產和支出。收入通常被認為是測定納稅人納稅能力的最好的尺度。
 

【例題1·多選題】現代稅收原則包括( )。

A.財政原則

B.經濟原則

C.保障原則

D.公平原則

E.政治原則

[正確答案]ABD

[答案解析]現代稅收原則包括財政原則、經濟原則、公平原則。

【例題2·多選題】財政原則是稅制建設的重要原則,其內容有( )。

A.充裕原則

B.彈性原則

C.便利原則

D.效率原則

E.節約原則

[正確答案]ABCE

[答案解析]財政原則是稅制建設的重要原則,其內容有充裕原則、彈性原則、便利原則和節約原則。

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