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2016中級經(jīng)濟師財政稅收答疑：國際重復征稅
2016中級經(jīng)濟師財政稅收答疑：國際重復征稅
學員提問：弄不清楚怎么回事，麻煩老師給予指教！
A國居民公司甲在某一納稅年度的總所得為250萬元，其中源A國的所得為150萬元，源自B國的所得為100萬元。A國所得稅率為40%，B國所得稅率為30%.兩國均實行屬人兼屬地稅收管轄權。已知A國政府對本國居民來自境外所得實行免稅法，則甲公司在該年度的應納稅額為（ ）
A.90
B.130
C.60
D.30
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查國際重復征稅的產(chǎn)生與免除。R公司在B國繳納所得稅：100×30％＝30（萬元）R公司計算在A國的應納稅額時，其來源于B國的所得免稅。A國的應納稅所得額＝250－100＝150（萬元）在A國應納所得稅＝150×40％＝60（萬元）其總稅負為60＋30＝90（萬元）參見教材P69.
網(wǎng)校老師回復：B國的所得為100萬元，稅率為30%，所以在B國應交稅100×30%=30萬元。
A國的所得為150萬元，稅率為40%，所以在A國應交稅150×40%=60萬元。
對于B國的所得，A國實行免稅法，也就是B國的所得不用在A國再交稅。
所以總共需要納稅為30+60=90萬元。
祝您學習愉快！
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