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2016年中級經濟師財政稅收備考：稅負轉嫁的一般規律
稅負轉嫁的一般規律
1.供給彈性較大、需求彈性較小的商品的征稅較易轉嫁
供給彈性是指供給量相對價格變化做出的反應程度，即某種商品價格上升或下降百分之一時，對該商品供給量增加或減少的百分比。供給彈性等于供給變化率除以價格變化率。商品供給彈性越大，表明供給者當價格變化時調整供給量的可能性越大，進而通過調整供給量影響價格的可能性也越大。需求彈性是指需求量相對價格變化做出的反應程度，即某種商品價格上升或下降百分之一時，對該商品需求量增加或減少的百分比。需求彈性等于需求變化率除以價格變化率。商品需求彈性越大，表明需求者當價格變化時調整需求量的可能性越大，進而通過調整需求量制約價格的可能性也越大。供求彈性與稅負轉嫁之間的關系可以概括為以下三個方面：
（1）商品需求彈性大小與稅負向前轉嫁的程度成反比，與稅負向后轉嫁的程度成正比。即商品需求彈性越大，稅負前轉的量越小，稅負后轉的量越大；商品需求彈性越小，稅負前轉的量越大，稅負后轉的量越小。當需求完全有彈性時，稅負將全部由供給方負擔；當需求完全無彈性時，稅負將全部由需求方負擔。
（2）商品供給彈性大小與稅負向前轉嫁的程度成正比，與稅負向后轉嫁的程度成反比。即商品供給彈性越大，稅負前轉的量越大，稅負后轉的量越小；商品供給彈性越小，稅負前轉的量越小，稅負后轉的量越大。當供給完全無彈性時，稅負將全部由供給方負擔；當供給完全有彈性時，稅負將全部由需求方負擔。
（3）當商品的需求彈性大于供給彈性時，則稅負由需求方負擔的比例小于由供給方負擔的比例；當商品的需求彈性小于供給彈性時，則稅負由需求方負擔的比例大于由供給方負擔的比例。
2.對壟斷性商品課征的稅較易轉嫁
由于稅負轉嫁主要是通過改變商品的價格來實現的，而壟斷性商品對市場的獨占性決定其對價格的控制權，從而提價以轉嫁稅負的能力強。競爭性商品則是根據市場供求狀況決定價格，所以相對于壟斷性商品其轉嫁能力較弱。
3.流轉稅較易轉嫁
流轉稅作為間接稅，稅收能夠通過提高或降低商品價格轉由他人負擔，但轉嫁多少則取決于商品定價方式、價格彈性、征稅范圍等因素。所得稅作為直接稅由于是對收益所得額征稅，一般由納稅人負擔，不能轉嫁。
4.征稅范圍廣的稅種較易轉嫁
從征稅范圍來看，征稅范圍廣的，稅負較易轉嫁，因為對全部商品或同一類商品都征稅，買者選擇的余地較小；反之，征稅范圍較窄的，則稅負就不易轉嫁，這是因為只對某些商品或同類商品的某種商品征稅，買者選擇的余地較大，可能會選擇其他商品代替應稅商品。
以上是網校小編整理的“2016年中級經濟師財政稅收備考：稅負轉嫁的一般規律”，希望對您備考有幫助，祝您學習愉快！
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