網校小編根據往年經濟師試題整理了中級經濟師財政稅收專業常考的一些知識點，希望對您備考2016年中級經濟師有幫助！

【試題】關于增值稅納稅義務發生時間、納稅期限和納稅地點的說法，正確的有（）

A.委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單不發生納稅義務

B.以1個季度為納稅期限的規定適用于增值稅一般納稅人和小規模納稅人

C.固定業戶到外縣（市）提供應稅勞務并持有《外出經營活動稅收管理證明》的，應向勞務發生地主管稅務機關申報納稅

D.固定業主的分支機構與總機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地稅務機關申報納稅

E.非固定業戶銷售貨物，應當向銷售地或者勞務發生地主管稅務機關申報納稅

【答案】DE

【解析】本題考查增值稅的納稅義務發生時間、納稅期限、納稅地點。委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當天，未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天，選項A錯誤。以1個季度為納稅期限的規定僅適用于小規模納稅人，選項B錯誤。固定業戶到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，并向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅，選項C錯誤。參見教材P81.

【知識點擴展】

增值稅的納稅義務發生時間

（1）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：

1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天。

3）采取餘銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。

4）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。

6）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。

7）納稅人發生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當天。

（2）進口貨物，為報關進口的當天。

（3）增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

增值稅的納稅期限

（一）增值稅納稅期限的規定

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

以1個季度為納稅期限的規定僅適用于小規模納稅人。小規模納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據其應納稅額的大小分別核定。

（二）增值稅報繳稅款期限的規定

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

扣繳義務人解繳稅款的期限，依照上述規定執行。

納稅人進口貨物，應當自海關填發海關繳款書之日起15日內繳納稅款。

增值稅的納稅地點

（1）固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。忌機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經國務院財政、稅務主管部門或奢其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主菅稅務機關申報納稅。

（2）固定業戶到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關申請開具外出經菅活動稅收管理證明，并向其機構所在地的主菅稅務機關申報納稅；未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補征稅款。

（3）非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發生地的主菅稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。

（4）進口貨物，應當向報關地海關申報納稅。

（5）扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。