網校小編根據往年經濟師試題整理了中級經濟師財政稅收專業?？嫉囊恍┲R點，希望對您備考2016年中級經濟師有幫助！

【試題】中國居民張某2015年4月2日購買在全國中小型企業股份轉讓系統掛牌的某公司股票，6月3日分得股息紅利5000元，持股期限3個月，張某該項股息紅利所得稅應繳納個人所得稅（ ）元。

A.150

B.250

C.500

D.1000

【答案】C

【解析】本題考查個人所得稅的稅收優惠。自2014年7月1日起至2019年6月30日止，個人持有全國中小企業股份轉讓系統掛牌的股票，持股期限在一個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額。按照20%的稅率計征個人所得稅。應納個人所得稅＝5000×50%×20%＝500元。參見教材P135.

【知識點擴展】

個人所得稅的稅收優惠

（一）下列各項個人所得，免納個人所得稅

（1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍級以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、體育、環境保護等方面的獎金。

（2）國債和國家發行的金融債券利息，教育儲蓄存款利息以及國務院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款利息。

國債利息，是指個人持有中華人民共和國財政部發行的債券而取得的利息。

國家發行的金融債券利息，是指個人持有經國務院批準發行的金融債券而取得的利息。

（3）2012年及以后年度發行的地方政府債券利息收人。

（4）儲蓄存款在2008年10月9日后孽生的利息所得。

（5）按照國家統一規定發給的補貼、津貼。按照國家統一規定發給的補貼、津貼，是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

（6）福利費、撫恤金、救濟金。其中，福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費。救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活閑難補助費。

（7）保險賠款。

（8）軍人的轉業費、復員費。

（9）按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退休費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。

（10）轉讓上市公司股票取得的所得。

（11）內地個人投資者通過滬港通投資香港聯合交易所有限公司上市股票取得的轉讓差價所得（自2014年11月17日起至2017年11月16日止）

（12）香港個人投資者投資上海證券交易所上市A股取得的轉讓差價所得（自2014年11月17日起）

（13）按照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。

（14）中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得。

（15）經國務院財政部門批準免稅的所得。

（二）下列各項個人所得，減征個人所得稅

（1）自2013年1月1日起，個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計人應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計人應納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計人應納稅所得額。上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。

（2）自2014年7月1日起至2019年6月30日止，個人持有全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計人應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計人應納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計入應納稅所得額。上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。

（三）有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅

（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

（2）嚴重自然災害造成重大損失的。

（3）其他經國務院財政部門批準減稅的。

上述減征個人所得稅的幅度和期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。