網(wǎng)校小編根據(jù)往年經(jīng)濟師試題整理了中級經(jīng)濟師財政稅收專業(yè)常考的一些知識點，希望對您備考2016年中級經(jīng)濟師有幫助！

【試題】甲國某居民公司2014年度來源乙國所得200萬元，甲國、乙國均實行屬人兼屬地稅收管轄權(quán)，甲、乙兩國的企業(yè)所得稅稅率分別為40%和30%，甲國對境外所得實行扣除法，該公司2014年度境外所得應(yīng)向甲國繳納企業(yè)所得稅（）

A.20

B.56

C.60

D.80

【答案】B

【解析】本題考查國際重復(fù)征稅的免除。某居民公司在乙國繳納所得稅稅額：200×30%＝60萬元。在甲國的應(yīng)納稅所得額＝200－60＝140萬元。在甲國的應(yīng)納稅額＝140×40%＝56萬元。參見教材P68.

【知識點擴展】

國際重復(fù)征稅的免除

國際重復(fù)征稅，使跨國納稅人的同一筆跨國所得負擔(dān)多國稅收，與非跨國納稅人相比加重了其稅收負擔(dān)，既不符合稅負公平原則，也會影響納稅人的投資活動，從而不利于國際間經(jīng)濟活動的發(fā)展。尤其是隨著當今經(jīng)濟與科技的飛速發(fā)展，經(jīng)濟活動跨越國界，相互滲透的必要性和可能性越來越強，這使得解決國際重復(fù)征稅更為重要和迫切。對于如何處理國際重復(fù)征稅問題，世界各國都相繼采取了一些有效的方式和方法，具體來說主要有低稅法、扣除法、免稅法和抵免法。

1.低稅法

低稅法是指居住國政府對其居民國外來源的所得，單獨制定較低的稅率征稅，以減輕重復(fù)征稅。低稅法只能在一定程度上降低重復(fù)征稅的數(shù)額，但不能徹底解決重復(fù)征稅問題，只有當單獨制定的較低稅率趨于零時，國際重復(fù)征稅才趨于徹底免除，正因為如此，單獨采用低稅法的國家很少，它只是一些國家在采用其他方法的同時作為輔助的靈活處理方式。

2.扣除法

扣除法即居住國政府對其居民取得的國內(nèi)外所得匯總征稅時，允許居民將其在國外已納的所得稅視為費用在應(yīng)納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。這種方法也不能徹底解決重復(fù)征稅，因為對于扣除國外納稅后的國外收益來說仍存在重復(fù)征稅。

3.免稅法

免稅法亦稱“豁免法”，是指居住國政府對其居民來源于非居住國的所得額，單方面放棄征稅權(quán)，從而使國際重復(fù)征稅得以徹底免除，這種方法是承認收人來源地管轄權(quán)的獨占地位，因而會使居住國利益損失較大，所以，采用免稅法的國家也很少。

4.抵免法

抵免法是居住國政府對其居民的國外所得在國外已納的所得稅，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國所得稅款中抵扣。稅收抵免是承認收入來源地管轄權(quán)優(yōu)先于居民管轄權(quán)，是目前解決國際重復(fù)征稅最有效的方法，因此在國際上廣為通行。在實際應(yīng)用中，抵免法又分為直接抵免和間接抵免兩種方法。

直接抵免是指居住國政府對其居民納稅人在非居住國直接繳納的所得稅款，允許沖抵其應(yīng)繳本國政府的所得稅款。直接抵免適用于同一經(jīng)濟實體的跨國納稅人，如總公司與分公司之間匯總利潤的稅收抵免。間接抵免適用于跨國母子公司之間的稅收抵免，是指居住國政府對其母公司來自外國子公司股息的相應(yīng)利潤所繳納的外國政府所得稅，允許母公司在應(yīng)繳本國政府所得稅內(nèi)進行抵免。

雖然抵免法承認收人來源地管轄權(quán)的優(yōu)先地位，但同時也要維護居住國的一定稅收利益。因此在實行抵免時通常要規(guī)定一個限額，即居住國政府允許其居民納稅人抵免國外已納所得稅款的最高額，以不超過國外應(yīng)稅所得額按照本國稅法的規(guī)定計算的應(yīng)繳稅額為限度。在此限度內(nèi)實行全額抵免，超過此限度的只能就限額進行抵免。抵免限額的規(guī)定具體有三種方法，即分國抵免限額、綜合抵免限額、分項抵免限額。