中級經濟師財政稅收專業常考知識點：金融保險業的計稅依據

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來源: 正保會計網校整理編輯： 2015/12/15 14:41:57　字體：大小

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網校小編根據往年經濟師試題整理了中級經濟師財政稅收專業常考的一些知識點，希望對您備考2016年中級經濟師有幫助！

【試題】某金融企業從事債券買賣業務，2014年2月份買賣A企業債券正差50萬元，5月份買賣B企業債券負差20萬元，9月份買賣C企業債券正差30萬元，11月份買賣D企業債券負差40萬元，上述債券買賣業務全年已納營業稅4萬元，該企業2014年度債券買賣業務應退營業稅（）萬元。

A.1

B.2

C.3

D.4

【答案】C

【解析】本題考查營業稅的計算。從2013年12月1日起，納稅人從事金融商品轉讓業務，不同品種金融商品買賣出現的正負差，在同一個納稅期內可以相抵，按盈虧相抵后的余額未營業額計算繳納營業稅。營業額＝50－20＋30－40＝20萬元，應納營業稅＝20×5%＝1萬元。所以，應退營業稅＝4－1＝3萬元。參見教材P102.

【知識點擴展】

金融保險業的計稅依據

金融保險業計征菅業稅的菅業額有兩種方法：一是對…般貸款、典當、金融經紀業等中介服務，以取得的利息收人全額或手續費收人全額確定為營業額；二是對外匯、證券、期貨等金融商品轉讓，以賣出價減去買入價后的差額為營業額。

自2013年12月1日起，納稅人從事金融商品轉讓業務，不再按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分，統一歸為“金融商品”，不同品種金融商品買賣出現的正負差，在同一個納稅期內可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營業額計算繳納營業稅。若相抵后仍出現負差的，可結轉下一個納稅期相抵，但在年末時仍出現負差的，不得轉人下一個會計年度。

對金融機構當期實際收到的結算罰款、罰息、加息等收入應并人營業額中征稅。對金融機構的出納長款收人，不征收營業稅。銀行吸收的存款不征營業稅，辦理結算業務手續收人、銷售賬單憑證、支票收入、辦理貼現收入應納營業稅；轉貼現業務收人，暫不征收營業稅。

金融企業從事債券買賣業務，以債券的賣出價減去買人價后的余額為營業額，買人價應以債券的購人價減去債券持有期間取得的收益后的余額確定。