2014年中級經(jīng)濟(jì)師考試教材《財(cái)政稅收》講義：第九章4

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2014/05/13 11:35:20　字體：大小

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第四節(jié) 營業(yè)稅的檢查

一、熟悉建筑安裝企業(yè)營業(yè)稅的檢查

注意計(jì)稅依據(jù)、營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的檢查

1.建筑安裝企業(yè)的應(yīng)稅營業(yè)收入由工程價(jià)款和其他業(yè)務(wù)收入組成。工程價(jià)款收入通過“主營業(yè)務(wù)收入-工程結(jié)算收入”科目核算。“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算除工程價(jià)款結(jié)算收入以外的其他業(yè)務(wù)收入。

2.工程價(jià)款結(jié)算，不存在折讓、折扣問題，凡屬工程質(zhì)量問題，所發(fā)生的返工、返修等費(fèi)用計(jì)入成本費(fèi)用。

3.施工企業(yè)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包工程的，以工程的全部價(jià)款減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。

二、了解對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的檢查

1.土地轉(zhuǎn)讓、開發(fā)產(chǎn)品銷售、租金收入，應(yīng)按5%的稅率申報(bào)納稅，而不應(yīng)該按3%申報(bào)納稅。

2.熟悉營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的規(guī)定

情形	銷售實(shí)現(xiàn)
（1）轉(zhuǎn)讓、銷售土地和商品房	應(yīng)在土地和商品房已經(jīng)移交，已將發(fā)票結(jié)算賬單提交買主時(shí)
（2）代建的房屋和工程	應(yīng)在房屋和工程竣工驗(yàn)收，辦妥財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)，并已將代建的房屋和工程的工程價(jià)款結(jié)算單提交委托單位時(shí)
（3）對土地和商品房采取分期收款銷售辦法的	可按合同規(guī)定的收款時(shí)間分次轉(zhuǎn)入收入
（4）出租開發(fā)產(chǎn)品	應(yīng)在出租合同規(guī)定日期收取租金后作為收入實(shí)現(xiàn)；合同規(guī)定的收款日期已到，租用方未付租金的，仍應(yīng)視為經(jīng)營收入的實(shí)現(xiàn)
（5）采取預(yù)收款銷售商品房的	應(yīng)以收到預(yù)收款的當(dāng)天作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間

三、對旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的檢查

熟悉營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的檢查

情形	營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)
飲食服務(wù)業(yè)	提供了勞務(wù)、收到貨款或取得了收取貨款的憑據(jù)
旅行社組織境外旅游者到國內(nèi)旅游	在旅行團(tuán)隊(duì)離境（或離開本地）
旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游	在旅行團(tuán)結(jié)束返回時(shí)
旅行社組織旅游者在國內(nèi)旅游	旅行團(tuán)旅行結(jié)束返回時(shí)