第五節(jié) 印花稅

1.熟悉納稅人：立合同人(不包括保人、證人和鑒定人)、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。

2. 掌握征稅范圍

(1)經(jīng)濟(jì)合同

(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

(3)營(yíng)業(yè)賬薄;包括資金賬簿和其他營(yíng)業(yè)賬簿

(4)權(quán)利許可證照：包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證等。

(5)經(jīng)財(cái)政部門確認(rèn)征稅的其他憑證

3.印花稅的稅率

4.掌握印花稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

(1)從價(jià)計(jì)征——以憑證所載金額為計(jì)稅依據(jù)

注意：對(duì)記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿：以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。

(2)從量計(jì)征——以應(yīng)稅憑證“件數(shù)”計(jì)稅依據(jù)。“權(quán)利、許可證照”和“營(yíng)業(yè)賬簿”稅目中的其他賬簿，以“件數(shù)”為計(jì)稅依據(jù)

5.熟悉印花稅的減免

第六節(jié) 資源稅

1.熟悉納稅人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品以及生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。

2.掌握征稅范圍：礦產(chǎn)品和鹽

3.資源稅的稅率：從量定額稅率。

4.掌握資源稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用(非生產(chǎn)用)數(shù)量為課稅數(shù)量。

納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽的，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽的，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。

5.了解資源稅的減免，注意開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅

第七節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅(以下簡(jiǎn)稱“三稅”)的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。

1. 熟悉納稅人：負(fù)有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個(gè)人。

叢2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

2.掌握征稅范圍：與“三稅”一致

3.熟悉城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率——實(shí)行地區(qū)差別比例稅率

(1)納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%;

(2)納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;

(3)納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。

(4)由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。

4.掌握城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅 、增值稅、營(yíng)業(yè)稅三稅稅額之和，不包括滯納金和罰款。城建稅與“三稅”同時(shí)征收，如果要免征或者減征“三稅”，也要同時(shí)免征或者減征城建稅。

進(jìn)口不征，出口不退。

5.了解城市維護(hù)建設(shè)稅的減免

第八節(jié) 教育費(fèi)附加

1.負(fù)有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個(gè)人應(yīng)繳納教育費(fèi)附加。

2.征收率——3%