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稅務師

簡介：正保會計網校稅務師問答欄目,百位會計名師在線為您解決稅務師問題,分享財會實操知識。

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成立工會組織繳納工會經費對公司有什么利處呢
家權老師 ??| 提問時間：03/23 10:21

#稅務師#

交的工會的60%返還的，不然就白交了

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如果用本期應交所得稅加遞延所得稅負債減遞延所得稅資產來計算本期的所得稅費用。如何計算呢？
衛老師 ??| 提問時間：03/22 20:05

#稅務師#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：您可以參照如下題目理解一下甲公司為上市公司，采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的企業所得稅稅率為25%。甲公司2019年涉及企業所得稅的相關交易或事項如下：　　（1）2019年3月1日，從二級市場以1100萬元（含已到付息日但尚未領取的利息100萬元）購入乙公司發行的債券，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。當年12月31日，該金融資產的公允價值為700萬元。　　（2）2019年12月31日，持有的A公司股票的公允價值為1800萬元。該股票甲公司指定為其他權益工具投資，當日其賬面價值為1600萬元，明細科目為：成本1200萬元，公允價值變動400萬元。　　（3）2019年11月20日，甲公司與B公司簽訂合同，甲公司應于2020年6月30日前向B公司交付一批不含稅價格為500萬元的產品，若甲公司違約需向B公司支付違約金80萬元。因生產所需原材料的價格上漲，甲公司購入原材料支付價款320萬元。截至當年年末該產品尚未進行生產，預計產品完工總成本為550萬元。　　（4）甲公司2019年3月1日取得一項無形資產，成本為300萬元，其使用壽命無法合理估計。稅法規定按10年的期限直線法攤銷，無殘值。　　（5）甲公司2019年度銷售收入為21000萬元，利潤總額為7000萬元。當年實際發生的業務招待費350萬元，按稅法規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。當年因違法經營，被處以罰款50萬元。　　假設甲公司未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。除上述所列事項外，無其他納稅調整事項。　　要求：根據上述資料，回答下列問題。　　（1）針對事項（3），甲公司正確的處理是（　）。　　A.確認預計負債50萬元　　B.計提資產減值損失50萬元　　C.形成可抵扣暫時性差異50萬元　　D.原材料的賬面價值為320萬元『正確答案』BC『答案解析』執行合同的損失＝550－500＝50（萬元），不執行合同的損失為80萬元，故選擇執行合同，甲公司計提資產減值損失50萬元。　　借：資產減值損失　　50　　　　貸：存貨跌價準備　　50　　因此，原材料的賬面價值＝320－50＝270（萬元），計稅基礎為320萬元，形成可抵扣暫時性差異50萬元。　　（2）2019年，甲公司因持有A公司股票累計確認的其他綜合收益為（　）萬元。　　A.200　　B.50　　C.150　　D.250『正確答案』C『答案解析』2019年年末，其他權益工具投資確認公允價值變動額（記入其他綜合收益）＝1800－1600＝200（萬元）　　借：其他權益工具投資——公允價值變動　200　　　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　200　　2018年年末，該資產的賬面價值為1600萬元，計稅基礎為1200萬元，形成應納稅暫時性差異額為400萬元；　　2019年年末，該資產的賬面價值為1800萬元，計稅基礎為1200萬元，形成應納稅暫時性差異額＝1800－1200＝600（萬元），與上期相比，新增應納稅暫時性差異額＝600－400＝200（萬元），確認遞延所得稅負債（對應其他綜合收益）額＝200×25%＝50（萬元）　　借：其他綜合收益　　50　　　　貸：遞延所得稅負債　50　　因此2019年累計確認其他綜合收益額＝200－50＝150（萬元）　　（3）甲公司2019年度應交所得稅為（　）萬元。　　A.1903.75　　B.1853.75　　C.1855　　D.1905『正確答案』D『答案解析』應交所得稅＝［7000＋300（事項①）＋50（事項③）－25（事項④）＋（245＋50）（事項⑤）］×25%＝1905（萬元）　　分析：　　事項①：交易性金融資產的賬面價值為700萬元，計稅基礎＝1100－100＝1000（萬元），形成可抵扣暫時性差異額＝1000－700＝300（萬元）；　　事項②：其他權益工具投資新增應納稅暫時性差異額200萬元【對應其他綜合收益，不納稅調整】；　　事項③：存貨減值50萬元，新增可抵扣暫時性差異50萬元；　　事項④：無形資產的賬面價值為300萬元，計稅基礎＝300－300/10×10/12＝275（萬元），形成應納稅暫時性差異額＝300－275＝25（萬元）；　　事項⑤：業務招待費發生額為350萬元，按照發生額的60%計算的金額＝350×60%＝210（萬元），按照銷售收入的5‰計算的金額＝21000×5‰＝105（萬元），即業務招待費允許稅前扣除的金額為105萬元，超額部分＝350－105＝245（萬元）不允許稅前扣除，形成永久性差異，需納稅調增。　　罰款50萬元，不允許稅前扣除，形成永久性差異，需納稅調增。　　（4）甲公司2019年12月31日遞延所得稅負債余額應為（　）萬元。　　A.56.25　　B.150.00　　C.154.50　　D.156.25『正確答案』D『答案解析』遞延所得稅負債余額＝（1800－1200）×25%（事項②）＋25×25%（事項④）＝156.25（萬元）　　或：遞延所得稅負債余額＝期初的400×25%＋本期新增額（200×25%＋25×25%）＝156.25（萬元）　　（5）甲公司2019年新增遞延所得稅資產額為（　）萬元。　　A.100　　B.87.50　　C.122.50　　D.148.75『正確答案』B『答案解析』遞延所得稅資產新增額＝300×25%（事項①）＋50×25%（事項③）＝87.5（萬元）　　（6）甲公司2019年度應確認的所得稅費用為（　）萬元。　　A.1750　　B.1823.75　　C.1762.5　　D.1973.75『正確答案』B『答案解析』所得稅費用＝1905＋25×25%（事項④）－87.5＝1823.75（萬元）　　或：所得稅費用＝［7000＋（245＋50）（事項⑤）］×25%＝1823.75（萬元）　　借：所得稅費用　　　　　　　1823.75　　　　遞延所得稅資產　　　　　　87.5　　　　其他綜合收益　　　　　　　50　　　　貸：應交稅費——應交所得稅　1905　　　　　　遞延所得稅負債　　　　　　56.25 祝您學習愉快！

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普通化妝品銷售不繳納消費稅嗎？
董孝彬老師 ??| 提問時間：03/22 18:56

#稅務師#

您好，是的，消費稅嘛，當然是高消費才有的稅高檔化妝品：需要繳納消費稅。普通化妝品：不繳納消費稅。禮盒銷售：如果包含高檔化妝品，需要繳納消費稅。

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請問老師這道題目為什么不選E，包裝物領用不是一般計入生產成本或銷售費用，不計入管理費用嗎？
張老師 ??| 提問時間：03/22 05:38

#稅務師#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下： E選項是對的，說的是借記“管理費用”等科目，并沒有說只計入管理費用，要按受益對象核算，比如行政管理部門領用，則計入管理費用。祝您學習愉快！

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給研發人員租的房屋費用，可以計入研發費用嗎，計入那個項目呢？
郭老師 ??| 提問時間：03/21 18:16

#稅務師#

你好研發支出福利費

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工會經費的計提依據是什么，損益下的工資還是職工薪酬下的工資呀？
郭老師 ??| 提問時間：03/21 18:15

#稅務師#

你好，所屬期內，應發工資合計應付職工薪酬工資貸方發生額合計

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一般納稅人經營范圍是銷售材料，能開人工費發票嗎？
文文老師 ??| 提問時間：03/21 16:51

#稅務師#

偶爾超范圍開票，可以的

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老師第二道題為什么不選E選項
cindy趙老師 ??| 提問時間：03/21 15:40

#稅務師#

您好，您引用是解析，沒有相關題目和E選項，麻煩重新上傳下完整題目。

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老師您好：我今年準備備考稅務師，準備報稅一稅二會計和實物，目前會計學堂的預先搶先課已聽完，我有中級職稱基礎，想在基礎班開課之前先聽往期的課程，不知道從哪科開始，怎么做到事半功倍的效果，主要怕4-6月都開課了，時間上不夠用。謝謝指導
小菲老師 ??| 提問時間：03/21 15:17

#稅務師#

同學，你好有中級的基礎，那稅務師不擔心的。先聽稅一，再聽稅二，最后實務

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沒有看懂題目的意思老師給說一下么
樸老師 ??| 提問時間：03/21 15:06

#稅務師#

同學你好、看圖片，分數提交不了

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稅務機關核定的土地面積為什么不可以作為繳納城鎮土地使用稅的計稅依據
范老師 ??| 提問時間：03/21 11:51

#稅務師#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：城鎮土地使用稅相關規定中，明確了具體的計稅依據，稅務機關核定的土地免稅不屬于列舉的計稅依據的規定中。所以要按照規定執行計稅依據——納稅人實際占用的土地面積類型計稅依據由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的測定面積尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的以證書確認的土地面積尚未核發土地使用證書的據實申報的土地面積，待核發土地使用證以后再作調整對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地（1）土地使用權證確認的土地面積；（2）地下建筑垂直投影面積；（3）暫按應征稅款的50％征收土地使用稅祝您學習愉快！

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打給社保基金專戶的錢是什么錢啊
文文老師 ??| 提問時間：03/21 11:34

#稅務師#

是繳納的社保費用

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研發費用，稅審的時候需要關注那些事項？
宋生老師 ??| 提問時間：03/21 10:30

#稅務師#

費用歸集：研發費用的歸集邏輯需合理，重點關注大額費用的真實性，核查研發費用與高新技術企業申報費用的差異及原因。項目管理證據鏈：研發人員工作量投入需有完整、合理的證據鏈佐證；試生產物料消耗需明確屬于研發階段；留存系統運行截圖、產品檢測報告等證據。技術備查資料：核查研發費用體量與項目開發內容是否匹配，技術內容需重點描述研發項目新穎性和技術解決方案；備查資料中需體現研發人員崗位職責、技術成果等。研發人員：關注核心和輔助研發人員在項目中的投入情況，非技術專業人員、產線人員及IT項目中產品崗位人員的職責與工作需合理

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老師，個體戶經營所得年度匯算，他去年預繳申報填的有數，收入成本都是1680（含稅的開票金額），現在年度匯算申報，系統里有個收入成本的測算，收入是不含稅的開票金額，成本是0，如果和系統的數不一樣很提醒，獲取反饋還是失敗，這種情況是怎么回事知道不？
小菲老師 ??| 提問時間：03/21 09:30

#稅務師#

同學，你好收入是填寫不含稅的金額，成本你之前取得發票了嗎？

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老師我發的發票這種能抵扣進項稅嗎
文文老師 ??| 提問時間：03/21 09:18

#稅務師#

你好，沒有看到發票截圖

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老師這個機票款能抵扣進項稅嗎
文文老師 ??| 提問時間：03/21 09:15

#稅務師#

機票款能抵扣進項稅

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委托外單位研發，需要做備案嗎？
宋生老師 ??| 提問時間：03/21 09:08

#稅務師#

你好，這個本身沒有要求備案。

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請問我作為勞務公司需要包工頭去稅局代開勞務發票100萬請問包工頭代開要繳納什么稅嗎
郭老師 ??| 提問時間：03/20 20:20

#稅務師#

增值稅，100÷1.01×1%，附加稅，100÷1.01×1%*6%。個稅，100÷1.01×80%*40%/7000。這個個人所得稅最好看，你當地有些地方是按照生產經營，100÷1.01×1%來繳納的，有些是按照我第一種算法，按照勞務報酬。

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請問老師，退休人員簽訂的勞務合同，發放的獎金可以按照全年一次獎金申報個稅么、
董孝彬老師 ??| 提問時間：03/20 20:04

#稅務師#

您好，不可以的哦，全年一次性獎金政策（即年終獎單獨計稅政策）僅適用于在職員工的工資薪金所得，不適用于勞務報酬所得。退休人員簽訂勞務合同后發放的獎金，不能按照全年一次性獎金申報個稅。 2.退休人員簽訂勞務合同后發放的獎金，應按勞務報酬所得繳納個稅，在年度匯繳

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礦上企業預提的恢復費用，可以做長灘進行攤銷嘛
劉艷紅老師 ??| 提問時間：03/20 18:30

#稅務師#

您好，礦山企業預提的恢復費用，可以做長灘進行攤銷。

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哪些套期保值影響所得稅匯算清繳呀？
董孝彬老師 ??| 提問時間：03/20 18:05

#稅務師#

您好，有公允價值變動損益的納稅調整（稅法并不承認公允價值變動的利得或損失）、會計與稅法差異的調整（影響企業的主營業務收入、主營業務成本等財務指標，這些指標可能作為稅收優惠政策的依據）以及套期保值收益的稅務處理（套期保值收益在會計上確認為投資損益，但在稅務上需根據實際實現情況調整）

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涉及套期保值，哪些需要做納稅調整呀？
樸老師 ??| 提問時間：03/20 17:45

#稅務師#

企業所得稅方面，套期工具和被套期項目在會計上按公允價值計量，與稅法的歷史成本計量存在差異，持有期間公允價值變動及處置時的損益計算差異需納稅調整。增值稅方面，一般套期保值交易若符合規定可享受優惠，無需特別調整，不符合則需按規定納稅，可能產生調整。

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現金流量套保主要指的是什么呀？
文文老師 ??| 提問時間：03/20 16:33

#稅務師#

你好，現金流量套保是一種風險管理策略，企業通過訂立與預期未來現金流相反的金融合約，以鎖定價格并減少因市場價格波動帶來的不確定性和風險。

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套期資產做稅審需要注意什么，那些事項要做調整呀？
宋生老師 ??| 提問時間：03/20 16:17

#稅務師#

會計準則的遵循情況：企業需嚴格按照《企業會計準則第24號——套期會計》的要求進行套期工具和被套期項目的會計處理。例如，套期工具和被套期項目的指定是否符合準則規定，套期關系的評估是否合理，套期關系再平衡是否符合要求等。套期關系的有效性評估：企業應確保套期關系符合套期有效性要求，評估方法應與企業的風險管理策略相吻合，并在套期開始時詳細說明。如果相關情況發生變化，企業可能需要改變評估方法，并對套期關系書面文件作相應更新。

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您好老師，想請問一下該題中業務（6）中支付的場租、勞務費為什么不算進項進行抵扣；還有業務（4）中，購進小汽車是因為沒有明確是經營使用，所以才沒有計入進項抵扣的么
衛老師 ??| 提問時間：03/20 16:12

#稅務師#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下： 1.題目中沒有說明支付的場租費和勞務費取得了增值稅專用發票，所以不可以抵扣進項。 2.題目中說購進小汽車取得了增值稅普通發票，普通發票不可以抵扣進項，所以沒有抵扣進項。祝您學習愉快！

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我公司返聘已退休員工發放的工資是否要申報個稅。
文文老師 ??| 提問時間：03/20 16:07

#稅務師#

公司返聘已退休員工發放的工資，要申報個稅

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老師，融資性售后回購價格低于原售價，之間的價差較大，我看企業會計準則好像要求按照租賃收入來處理，如果按收入做是不是就要交增值稅，但老師有說把價差直接做到財務費用里面當做融資成本費用，請問怎么是對的？
樸老師 ??| 提問時間：03/20 15:23

#稅務師#

融資性售后回購價格低于原售價且價差較大時，按《企業會計準則第 14 號 —— 收入》規定，通常視為租賃交易處理。按租賃收入處理及增值稅繳納按租賃收入處理，企業需要確認租賃收入。增值稅方面，根據租賃類型（動產租賃或不動產租賃），按對應稅率或征收率計算繳納增值稅。比如，有形動產租賃服務增值稅稅率一般為 13% ，不動產租賃服務增值稅稅率一般為 9% （小規模納稅人適用征收率）。價差計入財務費用的情況若該業務被認定為融資交易而非租賃交易，銷售與回購差價應在回購期間內按期計提利息費用，計入財務費用。這種情況下，不產生租賃相關增值稅納稅義務，而是按照貸款服務相關規定處理，不過貸款服務進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。判斷處理方式關鍵在于業務實質，即依據合同條款、交易目的等，判斷企業保留的風險報酬程度。若保留較多與所有權相關的風險報酬，傾向融資交易；若符合租賃定義，按租賃處理。

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老師，可以幫推薦稅務師刷題的資料嗎
暖暖老師 ??| 提問時間：03/20 13:12

#稅務師#

你好，一般某正和某奧的大品牌都可以的

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請問老師，可以按照3%計算抵扣的都包括什么情況。及政策依據。
家權老師 ??| 提問時間：03/20 11:05

#稅務師#

只有實名制的公路客運服務發票。

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想請問一下，這道題的業務（4）中，為啥增值稅計稅依據不是6000，而是6000+600，因為除了金銀以舊換新用差價外，其他物品不都是用新價么，為啥還要加上600 業務（10）中，給孤兒院贈送的童裝因為是外購捐贈也應該視同銷售，上月做了進項稅額抵扣，為啥不做進項稅額轉出呢
小王老師 ??| 提問時間：03/20 10:29

#稅務師#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下： 1.因為除了金銀首飾之外，以舊換新銷售方式下，不以差額計算銷項稅額。題目中說實際收取了6000元，這6000元是差額后的金額，而不是新產品的售價，所以新產品的售價還應該加上扣除舊產品的600. 2.外購的貨物對外捐贈要視同銷售繳納增值稅，一進一銷，增值稅鏈條完整，所以進項稅額不用轉出。祝您學習愉快！

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