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cpa持有待售資產例題5 為什么計提的減值損失3300在優先抵減商譽2000萬元以后只有固定資產、無形資產參與分攤減值準備呢？存貨、其他債權投資都可以發生減值吧？
小趙老師 ??| 提問時間：06/07 15:30

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：因為處置組價值只在適用第8號減值準則的資產之間分攤，存貨減值適用存貨減值準則，需要單獨處理，不參與分攤；其他債權投資適用金融工具準則。祝您學習愉快！

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企業所得稅年度申報表附表A102010成本支出明細表的第5行“提供勞務成本”，期間費用明細表的第2行“勞務費”，A105050職工薪酬明細表的“勞務報酬”行。問題1.這3個數據存在哪些勾稽關系？2.哪些情況下，這3個數據會相等？3.哪些情況下，這3個數據不相等？
張老師 ??| 提問時間：06/07 15:01

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下： 1.這三個數據的勾稽關系主要體現在它們都與企業支付的勞務相關費用有關。"提供勞務成本"反映的是企業在主營業務中因提供勞務而發生的直接成本；"勞務費"則是在期間費用中，為管理或銷售等非生產活動提供的勞務所支付的費用；"勞務報酬"是職工薪酬的一部分，指支付給員工的與勞務相關的報酬。 2.當企業的勞務活動僅限于內部員工，并且這些員工的勞務報酬完全計入主營業務成本時，這三個數據可能會相等。 3.但在多數情況下，這三者不會相等。例如，當企業除了支付給員工的勞務報酬外，還向外部單位或個人購買了勞務服務（如外包、咨詢等），或者將部分勞務費用作為期間費用處理而非直接計入成本時，這些數據就會出現差異。祝您學習愉快！

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Cpa長投同步訓練中考點七的第7題（4）權益法轉為成本法核算合并成本不應該是原權益法長投的賬面價值+新增部分支付對價的公允價值嗎？為什么合并成本是60000+60000=120000
于老師 ??| 提問時間：06/07 14:13

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：權益法轉為成本法，個別報表長期股權投資的初始成本=原賬面+新公允但是合并報表是按照權益法核算的，所以合并報表的合并成本=原公允+新公允，二者之間的差額在合并報表確認投資收益借：長期股權投資貸：長期股權投資投資收益祝您學習愉快！

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22年計算應交所得稅時減100是什么意思呢麻煩給解釋一下
汪老師 ??| 提問時間：06/07 12:35

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：從稅法的角度無形資產需要按照10年進行攤銷，所以稅法上無形資產每年的攤銷額=1000/10=100，計算所得稅時需要進行納稅調減100 祝您學習愉快！

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不理解會計550的第363題，b選項為什么按交換準則處理？（圖片總是上傳失敗，麻煩老師找一下題，謝謝）
王一老師 ??| 提問時間：06/07 09:58

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：只有達到控制才能按照企業合并準則處理這里選項B是形成了共同控制，所以按照非貨幣資產交換準則祝您學習愉快！

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企業生產固定設備領用的產品，，產品的成本為16，計稅價為20，消費稅率為10%，為什么貸方庫存商品為16，應交消費稅為20*10%=2，計稅價和成本什么關系
秦老師 ??| 提問時間：06/07 09:41

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：企業生產固定設備領用的產品時，產品的賬面價值（即成本）與計稅價格可能不同。在這種情況下，貸方庫存商品反映的是產品的實際成本16，而應交消費稅則是基于計稅價20乘以稅率10%計算得出的2。借：在建工程18 　　貸：庫存商品16 　　　　應交稅費——應交消費稅2這里體現了成本與計稅價格之間的關系，即成本用于內部賬務處理，而計稅價用于稅務申報。祝您學習愉快！

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銷售產品都有消費稅嗎
張老師 ??| 提問時間：06/07 09:30

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：不是所有銷售的產品都有消費稅。例如，汽車銷售公司在零售環節通常不繳納消費稅。祝您學習愉快！

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老師這道題選什么答案怎么和搜出來答案不一致
于老師 ??| 提問時間：06/07 08:57

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：網校認為本題是選擇B的。甲公司該項房地產在20×9年4月30日已屬于持有以備經營出租的空置建筑物，且董事會或類似機構已做出將其用于經營出租的書面決議，因此甲公司應在20×9年4月30日將其轉為投資性房地產。祝您學習愉快！

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從哪些方面判斷企業所得稅年度申報表附表職工薪酬明細表數據是否正確？比如制造企業1.本來工資薪金是1000，錯誤填報為2000，期間費用明細表的工資薪金總額是800，營業成本是3500，2000-800=1200，說明3500的營業成本中含有人工成本即生產工人的工資薪金為1200；如果職工薪酬明細表的工資薪金錯誤填報為3000，其它數據不變，那么說明3500的營業成本中含有人工成本即生產工人的工資薪金為3000-800=2200，這樣一來不但無法判斷各個工資薪金數據是否正確，而且多計人工成本，營業成本就會虛增，即營業成本也無法判斷是否正確。因為營業成本看不出其中的人工成本。要從哪些方面審核職工薪酬明細表的工資薪金數據，期間費用明細表的工資薪金數據以及營業成本中的人工成本數據是否真實、正確？
歐陽老師 ??| 提問時間：06/06 20:37

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：審核企業所得稅年度申報表中職工薪酬明細表、期間費用明細表及營業成本中人工成本的真實性和準確性，需結合企業業務邏輯、財務數據勾稽關系及稅務政策要求，從數據勾稽關系、合理性分析、政策合規性、證據鏈完整性等多維度展開。以下是具體審核要點和方法：一、數據勾稽關系審核：跨表邏輯校驗1. 職工薪酬明細表與期間費用、成本報表的勾稽工資薪金總額的分配邏輯職工薪酬明細表中“工資薪金支出”總額應等于企業全年實際發放的工資薪金總額，且需按人員性質分配至不同科目：管理/銷售人員工資：計入“期間費用明細表”中的“管理費用-工資”“銷售費用-工資”。生產人員工資：計入“營業成本”中的“主營業務成本-人工成本”（通過生產成本結轉）。研發人員工資：若屬于研發費用，需在“研發費用加計扣除優惠明細表”中單獨列示。公式校驗：\(職工薪酬明細表工資薪金總額=期間費用明細表工資總額+營業成本中人工成本+研發費用工資+其他專項用途工資\)示例：若職工薪酬明細表工資為3000萬元，期間費用明細表工資為800萬元，營業成本中人工成本應為3000-800=2200萬元（需與生產成本明細賬一致）。與資產負債表“應付職工薪酬”的勾稽核查“應付職工薪酬”科目貸方發生額（全年實際計提數）與職工薪酬明細表“實際發生額”是否一致，借方發生額（實際發放數）與“稅收金額”是否一致（需符合“實際發放且合理”的稅前扣除原則）。2. 營業成本中人工成本的合理性驗證與生產成本核算流程匹配生產企業的人工成本需通過“生產成本-直接人工”科目歸集，再結轉至“庫存商品”，最終隨銷售結轉至“主營業務成本”。審核時需：核對生產成本明細賬中“直接人工”金額是否與職工薪酬明細表中生產人員工資一致。檢查人工成本占生產成本的比例是否符合行業慣例（如制造業人工成本占比通常為10%-30%，需結合企業規模、自動化程度調整）。與產量、工時的邏輯關聯人工成本應與產量、生產工時呈正相關。例如：若本期產量同比增加20%，人工成本卻下降10%，需核查是否存在少計人工或虛增產量的情況。對比各月人工成本波動，剔除季節性因素后，波動幅度是否合理（如無特殊原因，月度人工成本差異不應超過15%）。二、合理性分析：行業對比與企業歷史數據比對1. 工資薪金水平的合理性人均工資與當地行業水平對比參考當地統計部門發布的行業平均工資（如制造業人均年薪），若企業申報的人均工資顯著高于或低于行業均值（如低于50%或高于200%），需核查是否存在虛列工資或隱瞞收入的情況。工資增長率與企業效益匹配度若企業利潤下滑或收入持平，但工資薪金總額大幅增長（如超過10%），需關注是否通過虛增人工成本調節利潤。2. 人工成本占比分析占營業成本比例對比企業近三年人工成本占營業成本的比例（如2022年25%、2023年28%、2024年35%），若某年占比異常升高，需核查是否存在：生產效率下降導致工時增加；虛增生產人員工資以多列成本；非人工成本（如材料、制造費用）被錯誤計入人工成本。占總成本費用比例結合企業整體成本結構，人工成本占總成本費用的比例應與業務模式匹配（如勞動密集型企業占比更高，自動化企業占比更低）。三、政策合規性審核：稅前扣除條件與憑證要求1. 工資薪金的稅前扣除條件實際發放且合理根據《企業所得稅法實施條例》第三十四條，工資薪金需滿足：實際發放給員工（匯算清繳前已支付，且“應付職工薪酬”無大額貸方余額）；屬于“合理工資薪金”（參考國稅函〔2009〕3號，需符合企業工資制度、與員工崗位職責匹配、相對固定等條件）。禁止性情形為非本企業員工（如勞務派遣工未簽訂勞動合同）發放的工資，不得計入本企業工資薪金；已計提未實際發放的工資（如跨年應付未付），不得在當年稅前扣除。2. 憑證與證據鏈完整性工資發放記錄核查工資發放銀行流水、員工簽字確認的工資表，確?！奥毠ば匠昝骷毐怼敝械娜藬?、金額與實際發放一致，且不存在虛構員工（如身份證重復、離職員工仍列名）。社保與個稅申報數據比對工資薪金總額應與社保繳費基數（剔除免繳人員）、個人所得稅申報的“工資薪金所得”金額匹配（差異通常不超過5%，因社保基數可能包含獎金、補貼等）。若企業工資薪金總額遠高于社保繳費基數，需核查是否存在未足額繳納社?；蛱摿泄べY的情況。成本分攤依據生產人員工資分攤至營業成本的，需提供工時分配表、產量統計單等原始憑證；研發人員工資需與研發項目人員名單、工時記錄一一對應。四、常見異常情形與審核方法1. 跨表數據矛盾案例：職工薪酬明細表工資薪金3000萬元，期間費用明細表工資800萬元，營業成本中人工成本2200萬元，但生產成本明細賬中“直接人工”僅1500萬元。問題：可能存在虛增營業成本中的人工成本（多計700萬元），或期間費用工資未完整填報（少計期間費用中的工資）。審核方法：核對“管理費用”“銷售費用”明細賬中的工資支出是否全部計入期間費用明細表，同時核查生產成本結轉至營業成本的人工成本是否準確。2. 人工成本與產能不匹配案例：企業全年生產設備滿負荷運轉，產量同比增加30%，但人工成本僅增加5%。問題：可能存在少計人工成本（如通過現金發放工資未入賬）或虛增產量（虛構收入）。審核方法：對比水電費、設備折舊等產能相關成本的變動趨勢，若水電費同比增加25%，但人工成本僅增5%，需重點核查工資發放真實性。3. 異常工資結構案例：工資薪金總額中，高管工資占比超過60%，普通員工人均工資低于當地最低工資標準。問題：可能存在通過高管工資套取資金或虛列普通員工工資以多列成本。審核方法：核查高管勞動合同、工資協議，確認薪酬合理性；抽查普通員工考勤記錄、崗位職責，排除“空掛名”員工。祝您學習愉快！

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發展多元化戰略的優點有一條是“可以利用未被充分利用的資源”，穩定戰略的優點也有一條是“企業可以充分利用原有生產經營領域的各種資源”。當出現充分利用無資源相關的表述時，怎么判斷到底是發展多元化，還是穩定呢？
李老師 ??| 提問時間：06/06 19:53

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：判斷依據是資源是否用于新業務。若用于原有領域是穩定戰略；若用于新領域（新產品/市場）則是多元化戰略。祝您學習愉快！

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為什么不選A,我覺得a也是對的
歐陽老師 ??| 提問時間：06/06 16:06

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：不選A。注意看A說的是轉讓份額。不用經其它人同意。根據《民法典》第三百零五條　按份共有人可以轉讓其享有的共有的不動產或者動產份額。其他共有人在同等條件下享有優先購買的權利。第三百零六條　按份共有人轉讓其享有的共有的不動產或者動產份額的，應當將轉讓條件及時通知其他共有人。其他共有人應當在合理期限內行使優先購買權。兩個以上其他共有人主張行使優先購買權的，協商確定各自的購買比例；協商不成的，按照轉讓時各自的共有份額比例行使優先購買權。祝您學習愉快！

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D在官方教材第幾頁有提到
于老師 ??| 提問時間：06/06 15:40

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：沒有直接對應的可以參考教材520 祝您學習愉快！

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老師，不會解方程式能考注會嘛
文文老師 ??| 提問時間：06/06 15:38

#CPA#

能，不會解方程式能考注會

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“企業的子公司的董監高是否屬于這個企業的關聯方”
王一老師 ??| 提問時間：06/06 14:11

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：是的，企業的子公司的董事、監事和高級管理人員通常被視為該企業的關聯方。祝您學習愉快！

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企業所得稅年度申報表附表A105050《職工薪酬支出及納稅調整明細表里面哪些項目需要開具發票？哪些項目不需要開具發票？
周老師 ??| 提問時間：06/06 14:04

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：企業在填寫職工薪酬支出及納稅調整明細表時，對于工資、獎金等常規的現金性報酬，通常不需要員工提供發票。但是，如果涉及實物福利或其他非現金形式的報酬，則需要有相應的發票或憑證來證明這些支出的真實性與合理性。例如，企業為員工購買的商業保險、提供的住房補貼等項目，就需要相關票據作為附件。祝您學習愉快！

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各位老師同學大家好，請問CPA夢想成真1應試指南有沒有可以官方查詢勘誤的地方，謝謝
秦老師 ??| 提問時間：06/06 11:57

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：書籍封面有二維碼，app掃碼激活，有對應的勘誤入口。祝您學習愉快！

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保管期間因定額內損耗造成的存貨盤虧凈損失是否計入存貨成本；因自然溢余導致的存貨盤盈會計處理，是否沖減管理費用；問題二：存貨跌價準備轉回之后，資產負債表列示金額是否變動。感謝趙老師的解答，2025年CPA會計應試指南P44考點4 第2題多選題的答案是否應該修改為BCD；P45綜合拓展第3題（1）C丙產品因存貨跌價準備轉回50萬元，資產負債表中的列示金額是否應該修改為2600萬元（2550+50）
王一老師 ??| 提問時間：06/06 11:47

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：問題一：保管期間因定額內損耗造成的存貨盤虧凈損失不計入存貨成本，而是計入管理費用；因自然溢余導致的存貨盤盈會計處理是沖減當期管理費用。問題二：存貨跌價準備轉回之后，資產負債表列示金額會變動。對于C丙產品因存貨跌價準備轉回50萬元，資產負債表中的列示金額應該修改為2600萬元（2550+50）。因此，2025年CPA會計應試指南P44考點4第2題多選題的答案可以修改為BCD。祝您學習愉快！

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2024年會計必刷550題中第41題為什么選項C是正確的呢？
王一老師 ??| 提問時間：06/06 10:25

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：領用產品80，減少了存貨80 然后生產設備的日常修理10萬，計入了存貨成本10 綜合考慮，是-80+10=-70 祝您學習愉快！

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2024年會計必刷550題中第41題為什么選項C是正確的呢？
李老師 ??| 提問時間：06/06 10:16

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：領用產品80，減少了存貨80 然后生產設備的日常修理10萬，計入了存貨成本10 綜合考慮，是-80+10=-70 祝您學習愉快！

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小規模納稅人出售舊貨是按3%征收率減按1%，還是就按1%征收率交稅？
郭老師 ??| 提問時間：06/06 10:12

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：政策原文規定為，銷售舊貨，按照簡易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅；只不過是因為小規模納稅人現在使用3%征收率的項目可以減按1%計稅，所以通常情況下，對于小規模納稅人來說，會直接適用1%去計稅祝您學習愉快！

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重要零部件價值不包含在固定資產的原價里嗎？甲公司為增值稅一般納稅人，存在一項固定資產，原價為5000萬元，其中某重要零部件的原價為800萬元。該固定資產折舊年限是20年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。甲公司于2x10年1月1日購入該固定資產，2x18年1月1日開始對該固定資產進行更新改造，將其上述零部件進行替換，替換舊部件取得變價收入100萬元;更換新部件的成本是1000萬元。改造過程中，發生了人工費用80萬元，領用外購的工程物資400萬元，工程物資購入時進項稅額為 52萬元。假定不考慮其他因素，該固定資產更新改造之后的入賬價值是()。 A.4000萬元 C.3780萬元 B.4052萬元 D.4100萬元
小趙老師 ??| 提問時間：06/06 10:10

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：包含在固定資產的原值里面的這里替換了零部件，原來的零部件的賬面價值從在建工程中減去的，然后加上新的零部件的成本祝您學習愉快！

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老師您好，業務發生過程中會計分錄為什么不能只寫一筆分錄。例如，在繳納房產稅的過程中，為什么要先寫一筆應交稅費的分錄，然后再寫用銀行存款稅的分錄。如果業務發生后，分幾筆寫會計分錄的依據是什么呢？
周老師 ??| 提問時間：06/06 09:40

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：在處理某些業務時，如繳納房產稅，先記錄應交稅費是為了反映企業當期的稅務負債情況；實際支付時再做一筆減少銀行存款和沖銷應交稅費的分錄，這樣可以準確地反映企業的財務狀況。分開寫會計分錄的依據主要是為了確保賬務處理符合權責發生制原則，清晰地展示交易或事項的發生過程及其對財務狀況的影響。祝您學習愉快！

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Cpa長期股權投資同步訓練p156中的第五題選項B 為什么投資時點個別報表確認的利得不包括長投的初始投資成本4360與注冊資本15000×38%=5700之間的應計入營業外收入的差額1340萬？
金老師 ??| 提問時間：06/05 22:50

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：這里比較是和被投資方可辨認凈資產公允價值份額比較是否調整長期股權投資的賬面價值的，并不是和注冊資本比較，這里沒有告訴被投資方可辨認凈資產公允價值，所以也不需要比較祝您學習愉快！

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應試指南-第九章長期籌資-考點三混合籌資-計算分析題1-2， 10.5%的年金現值系數無法查表得出，考試中遇到這種情況如何解決
歐陽老師 ??| 提問時間：06/05 22:07

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：利用插值法計算，或者直接帶入公式計算祝您學習愉快！

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為什么企業代持限售股在解禁前轉讓的，按照全額計算企業所得稅，解禁后轉讓的按照差額計算
郭老師 ??| 提問時間：06/05 20:23

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：企業在限售股解禁前轉讓時，按減持在證券登記結算機構登記的限售股取得的全部收入來計征企業所得稅，不得扣除限售股原值和合理稅費。而解禁后轉讓，則可以按照實際成本價或IPO發行價計算差額繳納增值稅。這是因為政策對解禁前后轉讓限售股的稅務處理有不同規定。祝您學習愉快！

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對于以電子或其他介質形式存在的底稿，應滿足可以通過打印等方式轉換成紙質形式的要求。您好老師，我想問下針對以電子存在的底稿，是不是只要求可以打印成紙質的，實際上僅以電子形式歸檔也是可以的。下面這個題的說法是恰當的嗎 A注冊會計師在電子表格中記錄了對存貨實施的計價測試，在光盤中存儲了實地查看固定資產的影像資料，因頁數較多未打印成紙質工作底稿，直接將該電子表格和光盤進行歸檔。
小趙老師 ??| 提問時間：06/05 19:29

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下： A注冊會計師的做法是恰當的。審計準則允許以電子或其他介質形式存在的底稿，在確保其安全性和完整性的前提下，可以直接以電子形式歸檔，而不需要必須打印成紙質工作底稿。但需保證這些電子底稿可以通過打印等方式轉換成紙質形式。祝您學習愉快！

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請問老師：“后續資產負債表日持有待售的處置組公允價值減去出售費用后的凈額增加，以前減記的金額應當予以恢復，并在劃分為持有待售類別后適用本章計量規定的非流動資產確認的資產減值損失金額內轉回，轉回金額計入當期損益，且不應當重復確認適用其他準則計量規定的非流動資產和負債按照相關準則規定已經確認的利得”，這句話中最后一句重復確認已經確認的利得和損失指什么？能舉例嗎？
周老師 ??| 提問時間：06/05 16:45

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：這句話中的“不應當重復確認適用其他準則計量規定的非流動資產和負債按照相關準則規定已經確認的利得”，意思是如果某個非流動資產或負債在之前已經依據其他會計準則確認了利得，那么當該資產被劃分為持有待售類別時，不應再次確認同樣的利得了。例如，某公司有一項固定資產，在之前的報告期間因為公允價值增加而根據相關會計準則確認了一筆利得。后來，這項資產被劃分為持有待售類別，并且其公允價值減去出售費用后的凈額又有所上升。在這種情況下，公司可以恢復之前因減值而減少的賬面價值，但不能再次確認之前已經確認過的那部分利得。簡單來說，就是避免對同一筆經濟業務產生的收益進行重復計算。祝您學習愉快！

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老師給解釋一下有稅有負債時權益資本成本是怎么算的不太理解為什么用10%-5%
汪老師 ??| 提問時間：06/05 15:53

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：由于債務價值等于權益價值，所以，D/E＝1，債務資本和權益資本各占50%。在考慮企業所得稅情況下，有稅有負債權益資本成本＝10%＋1×（10%－5%）×（1－25%）＝13.75%，（10%－5%）是公式中的有稅無負債企業的權益資本成本-債務稅前資本成本祝您學習愉快！

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老師，我們公司是先進制造企業，增值稅加計抵減5%，需要在哪里備案呢
家權老師 ??| 提問時間：06/05 15:28

#CPA#

我要辦稅-綜合信息報告-資格信息報告-增值稅適用加計抵減政策聲明

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請問老師，新建企業，有固定資產票，增值稅稅負一直在1.4左右，這個月已經沒進項票了，我把稅負提到2.0會不會引起預警？有風險嗎
宋生老師 ??| 提問時間：06/05 14:00

#CPA#

你好這個沒關系的，2.0也是很正常的

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