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建筑公司請的臨時工，假如把臨時工工資填報在A105050職工薪酬明細表的第一行“工資薪金支出”，那么申報時，怎么實現計算企業所得稅時，扣除了該臨時工工資成本？
歐陽老師 ??| 提問時間：06/09 01:06

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：建筑公司請的臨時工工資如果填報在A105050職工薪酬明細表的第一行“工資薪金支出”，那么這部分支出會被計入企業的工資薪金總額。在計算企業所得稅時，該臨時工的工資成本可以作為稅前扣除項，從而減少應納稅所得額。具體分錄如下：借：管理費用——工資薪金　　貸：應付職工薪酬——臨時工工資這樣，在申報企業所得稅時，計入“管理費用”的這部分臨時工工資會被視為企業的實際支出，并從收入中扣除以計算應納稅所得。祝您學習愉快！

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老師這道題為什么加信用風險溢價，卻不加預計未來通脹？答案是3.6%+1.3%+1.7%=6.6%
張老師 ??| 提問時間：06/08 13:27

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：在這道題中，甲公司發行的債券需要確定票面利率。題目中給出的信息包括： -國債的到期收益率為3.6%。 -A級債券的信用風險溢價為1.3%。 -非上市交易債券的流動性風險溢價為1.7%。 -預計未來通貨膨脹率為2.0%。在計算公司債券的票面利率時，通常需要考慮以下幾個因素： 1.**無風險利率**：通常用國債的到期收益率來表示，這里是3.6%。 2.**信用風險溢價**：反映了公司債券相對于無風險債券的信用風險，這里是1.3%。 3.**流動性風險溢價**：反映了債券的流動性風險，這里是1.7%。題目要求計算的是票面利率，而不是實際收益率。票面利率通常不直接考慮通貨膨脹率，因為通貨膨脹率已經隱含在市場利率中。市場利率（如國債收益率）通常被視為包含了通貨膨脹預期的無風險利率。因此，票面利率的計算為： \[\text{票面利率}=\text{國債到期收益率}+\text{信用風險溢價}+\text{流動性風險溢價}\] 代入題目中的數值： \[3.6\%+1.3\%+1.7\%=6.6\%\] 所以，甲公司該債券的票面利率為6.6%，對應選項B。預計未來通脹率在此計算中不單獨加上，因為它已經包含在國債的到期收益率中。祝您學習愉快！

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D在CPA官方教材第幾頁有提到
周老師 ??| 提問時間：06/08 13:18

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：在58頁最后和59頁第一行祝您學習愉快！

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戰略必刷550第139題 A選項為什么不是利用差異化優勢把公司與五種競爭力相隔離？
金老師 ??| 提問時間：06/08 09:49

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：選項D中有明顯的差異化線索，率先……，說明實施的是與眾不同的服務，對應差異化戰略。選項A，可以理解加強研發，不能直接體現差異化戰略的。祝您學習愉快！

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《企業所得稅法》規定：房屋、建筑物“以外”“未投入”使用的固定資產不得計算折舊扣除。問題：為什么對房屋、建筑物未投入使用“可以”計算折舊扣除，而房屋建筑物“以外”未投入使用的，“不得”計算折舊折舊扣除呢？
金老師 ??| 提問時間：06/08 08:59

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：這是因為《企業所得稅法》考慮到房屋和建筑物即使不立即使用，也會自然老化或損壞，因此允許對未投入使用的房屋、建筑物計提折舊。而其他類型的固定資產，如果未投入使用，則不會產生損耗，所以不允許計提折舊扣除。祝您學習愉快！

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《企業所得稅法》規定：房屋、建筑物“以外”“未投入”使用的固定資產不得計算折舊扣除。問題：為什么對房屋、建筑物為投入使用可以計算折舊扣除，而房屋建筑物以外未投入使用的，不得計算折舊折舊扣除呢？
張老師 ??| 提問時間：06/08 08:58

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：這是因為房屋和建筑物作為特殊類型的固定資產，無論是否使用，都會自然老化或損壞，因此即使未投入使用也允許計提折舊。而其他類型的未投入使用的固定資產，由于不會產生類似的自然損耗，所以在企業所得稅法上不允許計提折舊扣除。祝您學習愉快！

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注會報名網址
秦老師 ??| 提問時間：06/07 22:05

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下： http://cpaexam.cicpa.org.cn/ 祝您學習愉快！

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老師，可轉換公司債券轉股前發行企業發生的可轉換債券的利息按照規定在稅前扣除，這句話怎么理解，如借:財務費用（攤余成本*實際利率） 415,828 貸:應付利息（面值*票面利率） 300,000 應付債券-可轉債(利息調整） 115,828 那是按照財務費用415828稅前扣除，還是按照應付利息300000稅前扣除？
張老師 ??| 提問時間：06/07 18:29

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：企業可轉換公司債券的利息支出，在稅前扣除時應按實際發生的財務費用金額來計算，即415,828。這是因為財務費用反映了借款的真實成本，包括了應付利息和利息調整等。所以，在這個例子中，應該按照財務費用415,828進行稅前扣除。祝您學習愉快！

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cpa持有待售資產例題5 為什么計提的減值損失3300在優先抵減商譽2000萬元以后只有固定資產、無形資產參與分攤減值準備呢？存貨、其他債權投資都可以發生減值吧？
小趙老師 ??| 提問時間：06/07 15:30

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：因為處置組價值只在適用第8號減值準則的資產之間分攤，存貨減值適用存貨減值準則，需要單獨處理，不參與分攤；其他債權投資適用金融工具準則。祝您學習愉快！

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企業所得稅年度申報表附表A102010成本支出明細表的第5行“提供勞務成本”，期間費用明細表的第2行“勞務費”，A105050職工薪酬明細表的“勞務報酬”行。問題1.這3個數據存在哪些勾稽關系？2.哪些情況下，這3個數據會相等？3.哪些情況下，這3個數據不相等？
張老師 ??| 提問時間：06/07 15:01

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下： 1.這三個數據的勾稽關系主要體現在它們都與企業支付的勞務相關費用有關。"提供勞務成本"反映的是企業在主營業務中因提供勞務而發生的直接成本；"勞務費"則是在期間費用中，為管理或銷售等非生產活動提供的勞務所支付的費用；"勞務報酬"是職工薪酬的一部分，指支付給員工的與勞務相關的報酬。 2.當企業的勞務活動僅限于內部員工，并且這些員工的勞務報酬完全計入主營業務成本時，這三個數據可能會相等。 3.但在多數情況下，這三者不會相等。例如，當企業除了支付給員工的勞務報酬外，還向外部單位或個人購買了勞務服務（如外包、咨詢等），或者將部分勞務費用作為期間費用處理而非直接計入成本時，這些數據就會出現差異。祝您學習愉快！

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Cpa長投同步訓練中考點七的第7題（4）權益法轉為成本法核算合并成本不應該是原權益法長投的賬面價值+新增部分支付對價的公允價值嗎？為什么合并成本是60000+60000=120000
于老師 ??| 提問時間：06/07 14:13

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：權益法轉為成本法，個別報表長期股權投資的初始成本=原賬面+新公允但是合并報表是按照權益法核算的，所以合并報表的合并成本=原公允+新公允，二者之間的差額在合并報表確認投資收益借：長期股權投資貸：長期股權投資投資收益祝您學習愉快！

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22年計算應交所得稅時減100是什么意思呢麻煩給解釋一下
汪老師 ??| 提問時間：06/07 12:35

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：從稅法的角度無形資產需要按照10年進行攤銷，所以稅法上無形資產每年的攤銷額=1000/10=100，計算所得稅時需要進行納稅調減100 祝您學習愉快！

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不理解會計550的第363題，b選項為什么按交換準則處理？（圖片總是上傳失敗，麻煩老師找一下題，謝謝）
王一老師 ??| 提問時間：06/07 09:58

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：只有達到控制才能按照企業合并準則處理這里選項B是形成了共同控制，所以按照非貨幣資產交換準則祝您學習愉快！

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企業生產固定設備領用的產品，，產品的成本為16，計稅價為20，消費稅率為10%，為什么貸方庫存商品為16，應交消費稅為20*10%=2，計稅價和成本什么關系
秦老師 ??| 提問時間：06/07 09:41

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：企業生產固定設備領用的產品時，產品的賬面價值（即成本）與計稅價格可能不同。在這種情況下，貸方庫存商品反映的是產品的實際成本16，而應交消費稅則是基于計稅價20乘以稅率10%計算得出的2。借：在建工程18 　　貸：庫存商品16 　　　　應交稅費——應交消費稅2這里體現了成本與計稅價格之間的關系，即成本用于內部賬務處理，而計稅價用于稅務申報。祝您學習愉快！

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銷售產品都有消費稅嗎
張老師 ??| 提問時間：06/07 09:30

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：不是所有銷售的產品都有消費稅。例如，汽車銷售公司在零售環節通常不繳納消費稅。祝您學習愉快！

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老師這道題選什么答案怎么和搜出來答案不一致
于老師 ??| 提問時間：06/07 08:57

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：網校認為本題是選擇B的。甲公司該項房地產在20×9年4月30日已屬于持有以備經營出租的空置建筑物，且董事會或類似機構已做出將其用于經營出租的書面決議，因此甲公司應在20×9年4月30日將其轉為投資性房地產。祝您學習愉快！

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從哪些方面判斷企業所得稅年度申報表附表職工薪酬明細表數據是否正確？比如制造企業1.本來工資薪金是1000，錯誤填報為2000，期間費用明細表的工資薪金總額是800，營業成本是3500，2000-800=1200，說明3500的營業成本中含有人工成本即生產工人的工資薪金為1200；如果職工薪酬明細表的工資薪金錯誤填報為3000，其它數據不變，那么說明3500的營業成本中含有人工成本即生產工人的工資薪金為3000-800=2200，這樣一來不但無法判斷各個工資薪金數據是否正確，而且多計人工成本，營業成本就會虛增，即營業成本也無法判斷是否正確。因為營業成本看不出其中的人工成本。要從哪些方面審核職工薪酬明細表的工資薪金數據，期間費用明細表的工資薪金數據以及營業成本中的人工成本數據是否真實、正確？
歐陽老師 ??| 提問時間：06/06 20:37

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：審核企業所得稅年度申報表中職工薪酬明細表、期間費用明細表及營業成本中人工成本的真實性和準確性，需結合企業業務邏輯、財務數據勾稽關系及稅務政策要求，從數據勾稽關系、合理性分析、政策合規性、證據鏈完整性等多維度展開。以下是具體審核要點和方法：一、數據勾稽關系審核：跨表邏輯校驗1. 職工薪酬明細表與期間費用、成本報表的勾稽工資薪金總額的分配邏輯職工薪酬明細表中“工資薪金支出”總額應等于企業全年實際發放的工資薪金總額，且需按人員性質分配至不同科目：管理/銷售人員工資：計入“期間費用明細表”中的“管理費用-工資”“銷售費用-工資”。生產人員工資：計入“營業成本”中的“主營業務成本-人工成本”（通過生產成本結轉）。研發人員工資：若屬于研發費用，需在“研發費用加計扣除優惠明細表”中單獨列示。公式校驗：\(職工薪酬明細表工資薪金總額=期間費用明細表工資總額+營業成本中人工成本+研發費用工資+其他專項用途工資\)示例：若職工薪酬明細表工資為3000萬元，期間費用明細表工資為800萬元，營業成本中人工成本應為3000-800=2200萬元（需與生產成本明細賬一致）。與資產負債表“應付職工薪酬”的勾稽核查“應付職工薪酬”科目貸方發生額（全年實際計提數）與職工薪酬明細表“實際發生額”是否一致，借方發生額（實際發放數）與“稅收金額”是否一致（需符合“實際發放且合理”的稅前扣除原則）。2. 營業成本中人工成本的合理性驗證與生產成本核算流程匹配生產企業的人工成本需通過“生產成本-直接人工”科目歸集，再結轉至“庫存商品”，最終隨銷售結轉至“主營業務成本”。審核時需：核對生產成本明細賬中“直接人工”金額是否與職工薪酬明細表中生產人員工資一致。檢查人工成本占生產成本的比例是否符合行業慣例（如制造業人工成本占比通常為10%-30%，需結合企業規模、自動化程度調整）。與產量、工時的邏輯關聯人工成本應與產量、生產工時呈正相關。例如：若本期產量同比增加20%，人工成本卻下降10%，需核查是否存在少計人工或虛增產量的情況。對比各月人工成本波動，剔除季節性因素后，波動幅度是否合理（如無特殊原因，月度人工成本差異不應超過15%）。二、合理性分析：行業對比與企業歷史數據比對1. 工資薪金水平的合理性人均工資與當地行業水平對比參考當地統計部門發布的行業平均工資（如制造業人均年薪），若企業申報的人均工資顯著高于或低于行業均值（如低于50%或高于200%），需核查是否存在虛列工資或隱瞞收入的情況。工資增長率與企業效益匹配度若企業利潤下滑或收入持平，但工資薪金總額大幅增長（如超過10%），需關注是否通過虛增人工成本調節利潤。2. 人工成本占比分析占營業成本比例對比企業近三年人工成本占營業成本的比例（如2022年25%、2023年28%、2024年35%），若某年占比異常升高，需核查是否存在：生產效率下降導致工時增加；虛增生產人員工資以多列成本；非人工成本（如材料、制造費用）被錯誤計入人工成本。占總成本費用比例結合企業整體成本結構，人工成本占總成本費用的比例應與業務模式匹配（如勞動密集型企業占比更高，自動化企業占比更低）。三、政策合規性審核：稅前扣除條件與憑證要求1. 工資薪金的稅前扣除條件實際發放且合理根據《企業所得稅法實施條例》第三十四條，工資薪金需滿足：實際發放給員工（匯算清繳前已支付，且“應付職工薪酬”無大額貸方余額）；屬于“合理工資薪金”（參考國稅函〔2009〕3號，需符合企業工資制度、與員工崗位職責匹配、相對固定等條件）。禁止性情形為非本企業員工（如勞務派遣工未簽訂勞動合同）發放的工資，不得計入本企業工資薪金；已計提未實際發放的工資（如跨年應付未付），不得在當年稅前扣除。2. 憑證與證據鏈完整性工資發放記錄核查工資發放銀行流水、員工簽字確認的工資表，確?！奥毠ば匠昝骷毐怼敝械娜藬怠⒔痤~與實際發放一致，且不存在虛構員工（如身份證重復、離職員工仍列名）。社保與個稅申報數據比對工資薪金總額應與社保繳費基數（剔除免繳人員）、個人所得稅申報的“工資薪金所得”金額匹配（差異通常不超過5%，因社?；鶖悼赡馨劷稹⒀a貼等）。若企業工資薪金總額遠高于社保繳費基數，需核查是否存在未足額繳納社?；蛱摿泄べY的情況。成本分攤依據生產人員工資分攤至營業成本的，需提供工時分配表、產量統計單等原始憑證；研發人員工資需與研發項目人員名單、工時記錄一一對應。四、常見異常情形與審核方法1. 跨表數據矛盾案例：職工薪酬明細表工資薪金3000萬元，期間費用明細表工資800萬元，營業成本中人工成本2200萬元，但生產成本明細賬中“直接人工”僅1500萬元。問題：可能存在虛增營業成本中的人工成本（多計700萬元），或期間費用工資未完整填報（少計期間費用中的工資）。審核方法：核對“管理費用”“銷售費用”明細賬中的工資支出是否全部計入期間費用明細表，同時核查生產成本結轉至營業成本的人工成本是否準確。2. 人工成本與產能不匹配案例：企業全年生產設備滿負荷運轉，產量同比增加30%，但人工成本僅增加5%。問題：可能存在少計人工成本（如通過現金發放工資未入賬）或虛增產量（虛構收入）。審核方法：對比水電費、設備折舊等產能相關成本的變動趨勢，若水電費同比增加25%，但人工成本僅增5%，需重點核查工資發放真實性。3. 異常工資結構案例：工資薪金總額中，高管工資占比超過60%，普通員工人均工資低于當地最低工資標準。問題：可能存在通過高管工資套取資金或虛列普通員工工資以多列成本。審核方法：核查高管勞動合同、工資協議，確認薪酬合理性；抽查普通員工考勤記錄、崗位職責，排除“空掛名”員工。祝您學習愉快！

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發展多元化戰略的優點有一條是“可以利用未被充分利用的資源”，穩定戰略的優點也有一條是“企業可以充分利用原有生產經營領域的各種資源”。當出現充分利用無資源相關的表述時，怎么判斷到底是發展多元化，還是穩定呢？
李老師 ??| 提問時間：06/06 19:53

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：判斷依據是資源是否用于新業務。若用于原有領域是穩定戰略；若用于新領域（新產品/市場）則是多元化戰略。祝您學習愉快！

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為什么不選A,我覺得a也是對的
歐陽老師 ??| 提問時間：06/06 16:06

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：不選A。注意看A說的是轉讓份額。不用經其它人同意。根據《民法典》第三百零五條　按份共有人可以轉讓其享有的共有的不動產或者動產份額。其他共有人在同等條件下享有優先購買的權利。第三百零六條　按份共有人轉讓其享有的共有的不動產或者動產份額的，應當將轉讓條件及時通知其他共有人。其他共有人應當在合理期限內行使優先購買權。兩個以上其他共有人主張行使優先購買權的，協商確定各自的購買比例；協商不成的，按照轉讓時各自的共有份額比例行使優先購買權。祝您學習愉快！

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D在官方教材第幾頁有提到
于老師 ??| 提問時間：06/06 15:40

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：沒有直接對應的可以參考教材520 祝您學習愉快！

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老師，不會解方程式能考注會嘛
文文老師 ??| 提問時間：06/06 15:38

#CPA#

能，不會解方程式能考注會

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“企業的子公司的董監高是否屬于這個企業的關聯方”
王一老師 ??| 提問時間：06/06 14:11

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：是的，企業的子公司的董事、監事和高級管理人員通常被視為該企業的關聯方。祝您學習愉快！

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企業所得稅年度申報表附表A105050《職工薪酬支出及納稅調整明細表里面哪些項目需要開具發票？哪些項目不需要開具發票？
周老師 ??| 提問時間：06/06 14:04

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：企業在填寫職工薪酬支出及納稅調整明細表時，對于工資、獎金等常規的現金性報酬，通常不需要員工提供發票。但是，如果涉及實物福利或其他非現金形式的報酬，則需要有相應的發票或憑證來證明這些支出的真實性與合理性。例如，企業為員工購買的商業保險、提供的住房補貼等項目，就需要相關票據作為附件。祝您學習愉快！

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各位老師同學大家好，請問CPA夢想成真1應試指南有沒有可以官方查詢勘誤的地方，謝謝
秦老師 ??| 提問時間：06/06 11:57

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：書籍封面有二維碼，app掃碼激活，有對應的勘誤入口。祝您學習愉快！

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老師，公司分紅，個稅怎么申報呢
文文老師 ??| 提問時間：06/06 11:56

#CPA#

在分類所得，按股息，紅利申報個稅

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保管期間因定額內損耗造成的存貨盤虧凈損失是否計入存貨成本；因自然溢余導致的存貨盤盈會計處理，是否沖減管理費用；問題二：存貨跌價準備轉回之后，資產負債表列示金額是否變動。感謝趙老師的解答，2025年CPA會計應試指南P44考點4 第2題多選題的答案是否應該修改為BCD；P45綜合拓展第3題（1）C丙產品因存貨跌價準備轉回50萬元，資產負債表中的列示金額是否應該修改為2600萬元（2550+50）
王一老師 ??| 提問時間：06/06 11:47

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：問題一：保管期間因定額內損耗造成的存貨盤虧凈損失不計入存貨成本，而是計入管理費用；因自然溢余導致的存貨盤盈會計處理是沖減當期管理費用。問題二：存貨跌價準備轉回之后，資產負債表列示金額會變動。對于C丙產品因存貨跌價準備轉回50萬元，資產負債表中的列示金額應該修改為2600萬元（2550+50）。因此，2025年CPA會計應試指南P44考點4第2題多選題的答案可以修改為BCD。祝您學習愉快！

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給政府開的一張發票錯了開了紅字確認單提示待購買方確認才能開出紅字信息表。這個咋處理
文文老師 ??| 提問時間：06/06 10:58

#CPA#

政府不會登稅局的，可聯系大廳處理

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下列關于識別和評估認定層次重大錯報風險的說法中，正確的有(ABD )。ACD A.某類交易、賬戶余額和披露越易于發生錯報，評估的固有風險可能越高 B.即使擬不測試控制運行的有效性，注冊會計師仍應當評估控制風險 C.注冊會計師識別確定某項認定是否屬于相關認定，應當依據其固有風險 D.對于識別出的認定層次重大錯報風險，注冊會計師應當分別評估固有風險和控制風險 c選項我不理解是什么意思請解釋一下謝謝
小菲老師 ??| 提問時間：06/06 10:58

#CPA#

同學，你好判斷某認定是否為相關認定，應當依據其固有風險，而不應考慮相關控制的影響。

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下列有關識別和評估重大錯報風險的表述中，正確的有(ABD )。AD A.如果擬不測試控制運行的有效性，則應當將固有風險的評估結果作為認定層次重大錯報風險的評估結果 B.評估重大錯報風險時，不應考慮控制對風險的抵銷和遏制作用 C.對于識別出的認定層次重大錯報風險，注冊會計師可以合并評估固有風險和控制風險 D.如果管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當認為內部控制存在值得關注的內部控制缺陷老師麻煩解釋一下為什么b不選，我記得是不需要考慮內控
麥克老師 ??| 提問時間：06/06 10:50

#CPA#

您好，評估重大錯報風險時，需要考慮控制對風險的抵消和遏制；在評估重大錯報風險是否為特別風險時，不考慮控制對風險的抵消；這兩個容易混淆，要注意區分

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老師您好！選項D分期付款的固定資產不是投資活動嗎？怎么理解啊！幫我解答下，謝謝老師
麥克老師 ??| 提問時間：06/06 10:43

#CPA#

您好，正常支付分期付款購建固定資產屬于投資活動；如果選項說明是融資租賃租入固定資產的分期支付，則屬于籌資活動

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