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去年暫估成本,匯算清繳后取得發票,但是匯算清繳時已經調增了暫估的成本,企業所得稅也多交了,怎么做賬務處理

m881855288| 提問時間:2024 12/16 10:23
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小彬老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計師,ACCA,注冊會計師
1. **分析情況** - 匯算清繳時對暫估成本進行了調增,多繳納了企業所得稅。之后取得發票,這部分成本可以在取得發票的年度進行追溯調整,但不影響以前年度已經調整的所得稅申報。 2. **賬務處理步驟** - **沖減以前年度多繳納所得稅對應的所得稅費用**: - 計算多繳納的所得稅金額,假設暫估成本調增導致多繳納所得稅金額為\(X\)元。 - 借:應交稅費 - 應交所得稅\(X\) 貸:以前年度損益調整\(X\) - **調整暫估成本和實際成本的差異(如果有)**: - 假設暫估成本為\(A\)元,取得發票的實際成本為\(B\)元,若\(A = B\),則不需要此步驟。若\(A\neq B\),當\(A>B\)時(暫估多了): - 借:應付賬款 - 暫估\((A - B)\) 貸:以前年度損益調整\((A - B)\) - 當\(A<B\)時(暫估少了): - 借:以前年度損益調整\((B - A)\) 貸:應付賬款 - 暫估\((B - A)\) - **將以前年度損益調整科目余額轉入利潤分配 - 未分配利潤**: - 借:以前年度損益調整(上述分錄借貸方相抵后的余額) 貸:利潤分配 - 未分配利潤 3. **報表調整** - 調整資產負債表的“應交稅費”、“未分配利潤”項目年初數;利潤表不需要調整,因為這是對以前年度的追溯調整,不影響本年度利潤表的金額。 4. **稅務處理注意事項** - 在稅務申報方面,雖然賬務上進行了追溯調整,但企業所得稅一般不需要重新申報匯算清繳。不過,企業需要將此情況在當年的稅務記錄中詳細說明,以備稅務機關檢查。同時,該發票可以作為取得當年的合法有效憑證用于其他稅務事項,如成本抵扣等符合規定的用途。
2024 12/16 10:25
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