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合伙企業(yè)投資的企業(yè)有盈利,但是未分紅,合伙企業(yè)需要記收入繳納個人經(jīng)營所得嗎?



合伙企業(yè)投資的企業(yè)有盈利但未分紅,合伙企業(yè)通常仍需計收入繳納個人經(jīng)營所得,原因如下:
“先分后稅” 原則:根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159 號),合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取 “先分后稅” 的原則。這里的 “先分” 并非指實際分配,而是指將合伙企業(yè)的應納稅所得額按照合伙協(xié)議約定的分配比例等方式劃分到各個合伙人頭上,即使合伙企業(yè)未實際向合伙人分配利潤,合伙人也需據(jù)此計算繳納個人所得稅.
應納稅所得額的計算:合伙企業(yè)的應納稅所得額為合伙企業(yè)的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。投資的企業(yè)有盈利,這部分盈利會增加合伙企業(yè)的權益,從而影響合伙企業(yè)的應納稅所得額計算,即使未實際分配到合伙人手中,也需在計算合伙企業(yè)層面的應納稅所得額時予以考慮.
合伙人納稅義務的確定:合伙企業(yè)的合伙人按照合伙協(xié)議約定的分配比例等確定應納稅所得額后,自然人合伙人需比照個人所得稅法的 “個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得” 應稅項目,適用 5%~35% 的五級超額累進稅率,計算繳納個人所得稅.
2024 12/03 19:00

yiyuankuaiji 

2024 12/03 19:24
感謝感謝,我想問的是被投資企業(yè)未向合伙企業(yè)分紅,合伙企業(yè)收入為0未收到分紅,但是知曉被投資企業(yè)是盈利的。這種情況合伙企業(yè)需要繳稅嗎

樸老師 

2024 12/03 19:32
合伙企業(yè)層面
一般情況下,合伙企業(yè)采取?“先分后稅”?的原則。這里的?“分”?不是實際分配利潤的意思,而是按照合伙協(xié)議約定的分配比例,計算每個合伙人的應納稅所得額。如果合伙企業(yè)只是賬面上沒有收到分紅,但被投資企業(yè)是盈利的,在合伙企業(yè)沒有其他收入和支出等影響的情況下,合伙企業(yè)本身不需要繳納企業(yè)所得稅。因為合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅主體,它是稅收透明體。
合伙人層面
普通合伙人(GP)和有限合伙人(LP):合伙人需要就其從合伙企業(yè)分配的應納稅所得額繳納個人所得稅(如果是自然人合伙人)或企業(yè)所得稅(如果是法人合伙人)。當被投資企業(yè)盈利,按照合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例計算出的應納稅所得額,合伙人可能需要繳稅。
舉例說明:假設合伙企業(yè)?A?投資了企業(yè)?B,企業(yè)?B?盈利?100?萬元,但沒有分紅給合伙企業(yè)?A。合伙企業(yè)?A?的合伙協(xié)議約定,合伙人甲和乙按照?50%?的比例分配利潤。那么合伙人甲和乙分別有應納稅所得額?50?萬元。如果甲是自然人合伙人,按照?“經(jīng)營所得”?繳納個人所得稅;如果甲是法人合伙人,將這?50?萬元計入應稅所得繳納企業(yè)所得稅。
特殊情況:如果合伙協(xié)議約定,只有在實際收到被投資企業(yè)的分紅后才計算合伙人的應納稅所得額,那么在未收到分紅時,合伙人暫時不需要繳稅。不過這種情況相對較少,因為通常是按照?“先分后稅”?的原則確定合伙人的納稅義務。
所以,合伙企業(yè)本身一般不需要繳稅,但合伙人可能需要根據(jù)合伙協(xié)議等情況繳納相應的所得稅
