如果在年度所得稅匯算清繳時，發現稅金及附加錄成了計提數，需要根據具體情況進行調整。 企業所采用的會計制度不同，匯算清繳后的賬務調整方法也有所差異。以下是適用《企業會計準則》的賬務調整方式： 永久性差異的賬務調整： 當應納稅所得調增額大于調減額時，按兩者之差進行如下處理： 1.補提“應交企業所得稅”：借：以前年度損益調整貸：應交稅費——應交企業所得稅 2.追溯調整：借：利潤分配——未分配利潤盈余公積貸：以前年度損益調整 當應納稅所得調增額小于調減額時，按兩者之差進行如下處理： 1.沖減多計提的“應交企業所得稅”：貸：應交稅費——應交所得稅 （用紅字）貸：以前年度損益調整 2.追溯調整：借：以前年度損益調整貸：利潤分配——未分配利潤盈余公積 暫時性差異的賬務調整： 1.應納稅暫時性差異的賬務調整（補確認“遞延所得稅負債”和沖減“應交企業所得稅”）：貸：應交稅費——應交所得稅 （用紅字）貸：遞延所得稅負債 2.可抵扣暫時性差異的賬務調整（補確認“遞延所得稅資產”和補計提“應交企業所得稅”）：不是所有的“可抵扣暫時性差異”都要確認“遞延所得稅資產”，需要根據謹慎性原則進行職業判斷，對有可能在以后年度得不到抵扣的暫時性差異不得確認“遞延所得稅資產”。 第一種情況：以后年度可得到抵扣的差異部分 借：遞延所得稅資產 貸：應交稅費——應交企業所得稅 第二種情況：以后年度有可能得不到抵扣的差異部分 1.補提“應交企業所得稅”：借：以前年度損益調整貸：應交稅費——應交企業所得稅 2.追溯調整：借：盈余公積利潤分配——未分配利潤貸：以前年度損益調整