遞延所得稅的計算和資產負債表中遞延所得稅資產的填列涉及會計和稅務的知識。以下是基本的計算方法和填列步驟： ### 遞延所得稅的計算 遞延所得稅包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，它們的計算基于暫時性差異。暫時性差異是指會計利潤與應納稅所得額之間的差異，這種差異會在未來期間逆轉。 1. **計算暫時性差異**：確定會計利潤與應納稅所得額之間的差異，包括但不限于折舊、攤銷、準備金等。 2. **確定適用稅率**：根據當前的稅法，確定這些暫時性差異逆轉時將適用的稅率。 3. **計算遞延所得稅資產或負債**： - **遞延所得稅資產**：基于可抵扣暫時性差異計算，即預計在未來期間可以用來減少應納稅所得額的暫時性差異。 - **遞延所得稅負債**：基于應納稅暫時性差異計算，即預計在未來期間會增加應納稅所得額的暫時性差異。 4. **計算公式**： - 遞延所得稅資產發生額 = 遞延所得稅資產期末余額 - 遞延所得稅資產期初余額 - 遞延所得稅負債發生額 = 遞延所得稅負債期末余額 - 遞延所得稅負債期初余額 - 遞延所得稅費用 = (遞延所得稅負債期末余額 - 遞延所得稅負債期初余額) - (遞延所得稅資產期末余額 - 遞延所得稅資產期初余額) ### 資產負債表中遞延所得稅資產的填列 在資產負債表中，遞延所得稅資產通常作為非流動資產的一部分進行填列。 1. **確定遞延所得稅資產的期末余額**：這通常是遞延所得稅資產賬戶的借方余額。 2. **填列**：在資產負債表的非流動資產部分，找到遞延所得稅資產的項目，并填入計算得到的遞延所得稅資產期末余額。 3. **注意事項**： - 如果遞延所得稅資產和遞延所得稅負債可以抵消，并且企業有法定權利以凈額結算，那么它們可以以抵消后的凈額列示。 - 如果預計未來期間無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，需要對遞延所得稅資產進行減值。 ### 示例 假設一個企業在期初遞延所得稅資產為100萬元，期末遞延所得稅資產為150萬元，稅率為25%。 - 遞延所得稅資產發生額 = 150 - 100 = 50萬元 - 遞延所得稅資產的增加將導致遞延所得稅費用的減少，因此在利潤表中會體現為所得稅費用的減少。 在資產負債表中，這50萬元的增加將反映在遞延所得稅資產的余額上，填列在非流動資產的相關項目中。