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被認定為公益性捐贈的標準是什么呢,怎樣判斷是否屬于公益性捐贈呢,如果按照您的建議我企業可以把這筆費用作為會議費入賬嗎?還是營業外支出-捐贈支出呢?

威兒| 提问时间:2023 11/27 16:24
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速问速答
玲老師
金牌答疑老师
职称:會計師
一、何為公益捐贈? 1.政策根據: 《中華人民共和國公益事業捐贈法》第三條規定向公益事業的捐贈支出,具體范圍包括: (一)救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動; (二)教育、科學、文化、衛生、體育事業; (三)環境保護、社會公共設施建設; (四)促進社會發展和進步的其他社會公共和福利事業。 2.相關解讀: 無論是這次的肺炎疫情,還是12年前的汶川地震,相關的捐贈支出都屬于《中華人民共和國公益事業捐贈法》中第三條第(一)款中規定的救助災害內容。不符合以上條件的捐贈支出,不屬于公益捐贈,不得在所得稅前扣除。 二、可以向誰捐贈? 1.政策依據: 《中華人民共和國公益事業捐贈法》第九條規定: 自然人、法人或者其他組織可以選擇符合其捐贈意愿的公益性社會團體和公益性非營利的事業單位進行捐贈。 2.相關解讀: 公益性社會團體和公益性非營利的事業單位可以合稱為公益組織。特殊情況下,縣級以上人民政府及其部門也可以接受公益捐贈。而自身直接向疫區進行的捐贈,將無法稅前扣除。 三、什么是公益組織? 1.政策依據: 《中華人民共和國公益事業捐贈法》第十條 公益性社會團體和公益性非營利的事業單位可以依照本法接受捐贈。 本法所稱公益性社會團體是指依法成立的,以發展公益事業為宗旨的基金會、慈善組織等社會團體。 本法所稱公益性非營利的事業單位是指依法成立的,從事公益事業的不以營利為目的的教育機構、科學研究機構、醫療衛生機構、社會公共文化機構、社會公共體育機構和社會福利機構等。 2.相關解讀 公益組織的范圍很廣,但是像紅十字會或者各地認定的慈善總會應當屬于范圍。 四、所有的公益組織都有捐贈支出扣除資格嗎? 1.政策依據: 《財政部 國家稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除資格確認審批有關調整事項的通知》(財稅〔2015〕141號) 對省級和省以下登記注冊的社會組織獲得公益性社會團體捐贈稅前扣除資格,由財政、稅務、民政部門結合社會組織登記注冊、公益活動情況聯合確認,并以公告形式發布名單。 2.相關解讀 說白了,就是只有在向財政稅務部門名單上的公益組織進行公益捐贈的支出才可以稅前扣除,縣級以上人民政府及其部門不受約束。而在《財稅〔2015〕141號》之前,我國對于公益組織的稅前扣除資格都是申請審核制,現在已經轉為登記注冊并進行名單公布制,目前財稅總局公布的名單數約在180個,大家可以自行查詢。 五、捐贈的金額如何認定? 1.政策依據 《財政部國家稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》(財稅〔2009〕124號)第八條: 公益性群眾團體接受捐贈的資產價值,按以下原則確認: (一)接受捐贈的貨幣性資產,應當按照實際收到的金額計算; (二)接受捐贈的非貨幣性資產,應當以其公允價值計算。捐贈方在向公益性群眾團體捐贈時,應當提供注明捐贈非貨幣性資產公允價值的證明。 2.相關解讀 直接現金捐贈是沒有爭議的,按實際捐贈金額認定。飛豆哥想提醒大家注意的是如果是非貨幣資產捐贈,比如說企業捐自產的口罩,捐防護服,會計上不確認收入,稅法上以其公允價值計量視同銷售繳納增值稅,且救助災害的公益捐贈不屬于《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第55號》中所規定可以免征增值稅的范圍。 六、允許稅前扣除的金額是多少? 1.政策根據: (1)企業 《財政部 稅務總局關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》(財稅〔2018〕15號): 企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構,用于慈善活動、公益事業的捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。 記營業外支出 對的
2023 11/27 16:27
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