1、向關聯企業(yè)捐贈現金100萬元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關聯方的捐贈不允許稅前扣除。 所以： 調增應納稅所得額 100

2、期末持有的交易性金融資產成本為300萬元，公允價值為360萬元。稅法規(guī)定，以公允價值計量的金融資產持有期間市價變動不計入應納稅所得額 所以 調減應納稅所得額 60

3、違反環(huán)保規(guī)定應支付罰款200萬元 調增 應納稅所得額200

4、期末存貨賬面余額500萬元，期末計提了30萬元的存貨跌價準備。按照稅法規(guī)定，存貨減值損失，實際發(fā)生時準許稅前扣除。 調增應納稅所得額30 5、發(fā)生研究階段研發(fā)支出200萬元，符合稅法75%加計扣除條件。 永久性差異 調減 200*0.75=150

1 3 5永久性差異 2 4 暫時性差異

事項2 交易性金融資產 賬面價值360 大于計稅300 應納稅差異 遞延所得稅負債=60*0.25=15 事項4 存貨賬面價值 470 大于計稅基礎500 可抵扣暫時性差異30 遞延所得稅資產=30*0.25=7.5

第2小問 調整后的應納稅所得額 =1000+100-60+200+30-150=1120 第3小問 應交所得稅=1120*0.25=280 第4小問： 借：所得稅費用287.5 遞延所得稅資產7.5 貸：應交稅費-應交所得稅280 遞延所得稅負債 15