實(shí)訓(xùn)4比實(shí)訓(xùn)6多了一個(gè)條件，在18年和19年年年末公允價(jià)值發(fā)生了變動(dòng)。 您可以按照一下例題進(jìn)行作答。 甲公司2×11年度至2×13年度對(duì)乙公司債券投資業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下： （1）2×11年1月1日，甲公司以銀行存款900萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期公司債券，作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，該債券面值總額為1000萬元，票面年利率為5％，每年年末支付利息，到期一次償還本金，但不得提前贖回。甲公司該債券投資的實(shí)際年利率為7.47％。 （2）2×11年12月31日，甲公司收到乙公司支付的債券利息50萬元。 （3）2×12年12月31日，甲公司收到乙公司支付的債券利息50萬元，所持乙公司債券的預(yù)期信用損失為135.75萬元。 （4）2×13年1月1日，甲公司以801萬元的價(jià)格全部售出所持有的乙公司債券，款項(xiàng)已收存銀行。 除上述資料外，不考慮其他因素。 要求： （1）計(jì)算甲公司2×11年度對(duì)乙公司債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。 （2）計(jì)算甲公司2×13年1月1日出售乙公司債券投資的損益。 （3）根據(jù)資料（1）～（4），逐筆編制甲公司與乙公司債券投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （“債權(quán)投資”科目要求寫出必要的明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示） ● 【正確答案】（1）甲公司2×11年度對(duì)乙公司債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額＝900×7.47%＝67.23（萬元）（1分）（2）2×11年末債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝900＋900×7.47%－1000×5%＝917.23（萬元）2×12年末債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝917.23＋917.23×7.47%－1000×5%－135.75＝800（萬元）甲公司2×13年1月1日出售乙公司債券投資的損益＝售價(jià)801-賬面價(jià)值800＝1（萬元）（2分）（3）2×11年1月1日：借：債權(quán)投資——成本1000　　貸：銀行存款900　　　　債權(quán)投資——利息調(diào)整1002×11年12月31日：借：應(yīng)收利息50（1000×5%）　　債權(quán)投資——利息調(diào)整17.23　　貸：投資收益67.23（900×7.47%）借：銀行存款50　　貸：應(yīng)收利息502×12年12月31日：借：應(yīng)收利息50（1000×5%）　　債權(quán)投資——利息調(diào)整18.52　　貸：投資收益68.52[（900＋17.23）×7.47%]借：銀行存款50　　貸：應(yīng)收利息50借：信用減值損失135.75　　貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備135.752×13年1月1日：借：銀行存款801　　債權(quán)投資減值準(zhǔn)備135.75　　債權(quán)投資——利息調(diào)整64.25（100-17.23-18.52）　　貸：債權(quán)投資——成本1000　　　　投資收益1