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問題已解決

老師請問這題具體怎么寫呀,能寫詳細一點嗎

123| 提問時間:2023 02/07 21:39
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注會會計老師
金牌答疑老師
職稱:注會
可以參考一下這個會計處理 2×21年賬務處理如下:   (1)實際發生合同成本   借:合同履約成本     308     貸:原材料、應付職工薪酬 308   (2)確認計量當年的收入并結轉成本   履約進度=308÷(308+792)=28%   合同收入=1 160×28%=324.8(萬元)   借:合同結算——收入結轉 324.8     貸:主營業務收入     324.8   借:主營業務成本     308     貸:合同履約成本     308   (3)結算合同價款   借:應收賬款             379.32     貸:合同結算——價款結算       348       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 31.32   (4)實際收到合同價款   借:銀行存款 379.32     貸:應收賬款 379.32   2×21年12月31日,“合同結算”科目的余額為貸方23.2萬元(348-324.8),表明甲公司已經與客戶結算但尚未履行履約義務的金額為23.2萬元,由于甲公司預計該部分履約義務將在2×22年內完成,因此,應在資產負債表中作為合同負債列示。   2×22年的賬務處理如下:   (1)實際發生合同成本   借:合同履約成本      292(600-308)     貸:原材料、應付職工薪酬等 292   (2)確認計量當年的收入并結轉成本,同時,確認合同預計損失   履約進度=600÷(600+600)=50%   合同收入=1160×50%-324.8=255.2(萬元)   借:合同結算——收入結轉 255.2     貸:主營業務收入     255.2   借:主營業務成本     292     貸:合同履約成本     292   合同預計損失=(600+600-1 160)×(1-50%)=20(萬元)   在2×22年底,由于該合同預計總成本(1 200萬元)大于合同總收入(1 160萬元),預計發生損失總額為40萬元,由于其中40萬元×50%=20萬元已經反映在損益中,因此應將剩余的、未完成工程將發生的預計損失20萬元確認為當期損失。根據《企業會計準則第13號——或有事項》的相關規定,待執行合同變成虧損合同的,該虧損合同產生的義務滿足相關條件的,則應當對虧損合同確認預計負債。因此,為完成工程將發生的預計損失20萬元應當確認為預計負債。   借:主營業務成本 20     貸:預計負債   20   【提示】其中40萬元×50%=20萬元已經反映在損益中,即2×21年(確認收入324.8-結轉成本308)+2×22年(確認收入255.2-結轉成本292)=-20(萬元)。   (3)結算合同價款   借:應收賬款             427.28     貸:合同結算——價款結算       392       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 35.28   (4)實際收到合同價款   借:銀行存款 427.28     貸:應收賬款 427.28   2×22年12月31日,“合同結算”科目的余額為貸方160萬元(23.2+392-255.2),表明甲公司已經與客戶結算但尚未履行履約義務的金額為160萬元,由于甲公司預計該部分履約義務將在2×23年內完成,因此,應在資產負債表中作為合同負債列示。   2×23年的賬務處理如下   (1)實際發生的合同成本   借:合同履約成本     376(976-600)     貸:原材料、應付職工薪酬 376   (2)確認計量當年的合同收入并結轉成本,同時調整合同預計損失。   履約進度=976÷(976+244)=80%   合同收入=1 160×80%-324.8-255.2=348(萬元)   合同預計損失=(976+244-1 160)×(1-80%)-20=-8(萬元)   借:合同結算——收入結轉 348     貸:主營業務收入     348   借:主營業務成本     376     貸:合同履約成本     376   在2×23年底,由于該合同預計總成本(1 220萬元)大于合同總收入(1 160萬元),預計發生損失總額為60萬元,由于其中60萬元×80%=48萬元已經反映在損益中,因此預計負債的余額為60萬元-48萬元=12萬元,反映剩余的、未完成工程將發生的預計損失,因此,本期應轉回合同預計損失8萬元。   借:預計負債   8     貸:主營業務成本 8   (3)結算合同價款   借:應收賬款             392.4     貸:合同結算——價款結算       360       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)32.4   (4)實際收到合同價款   借:銀行存款 392.4     貸:應收賬款 392.4   2×23年12月31日,“合同結算”科目的余額為貸方172萬元(160-348+360),表明甲公司已經與客戶結算但尚未履行履約義務的金額為172萬元,由于該部分履約義務將在2×24年6月底前完成,因此,應在資產負債表中作為合同負債列示。   2×24年1-6月的賬務處理如下   (1)實際發生合同成本   借:合同履約成本      244     貸:原材料、應付職工薪酬等 244(1 220-976)   (2)確認計量當期的合同收入并結轉成本及已計提的合同損失。   2×24年1-6月確認的合同收入=合同總金額-截至目前累計已確認的收入=1 160-324.8-255.2-348=232(萬元)   借:合同結算——收入結轉 232     貸:主營業務收入     232   借:主營業務成本     244     貸:合同履約成本     244   借:預計負債        12(20-8)     貸:主營業務成本      12   2×24年6月30日,“合同結算”科目的余額為借方60(172-232)萬元,是工程質保金,需等到客戶于2×25年底保質期結束且未發生重大質量問題后方能收款,應當資產負債表中作為合同資產列示。   2×25年的賬務處理   (1)保質期結束且未發生重大質量問題。   借:應收賬款             65.4     貸:合同結算             60       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 5.4   (2)實際收到合同價款   借:銀行存款 65.4     貸:應收賬款 65.4
2023 02/08 18:17
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