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老師怎么分清應(yīng)交稅費(fèi)在借方還是貸方

84785034| 提问时间:2022 11/16 13:39
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速问速答
易 老師
金牌答疑老师
职称:中級會計(jì)師,稅務(wù)師,審計(jì)師
同學(xué)您好,1.“進(jìn)項(xiàng)稅額”,記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記;退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額,用紅字登記。 2.“已交稅費(fèi)”,核算企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額。 3.“減免稅款”,反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款 貸記“營業(yè)外收入”科目。 4.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”,反映出口企業(yè)銷售出口貨物后,向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào),按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額, ,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)” 。 5.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”,核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”科目。 6.“銷項(xiàng)稅額”,記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記;退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額,用紅字登記。現(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定,實(shí)行先征后返的生產(chǎn)企業(yè),除來料加工復(fù)出口貨物外,出口貨物離岸價(jià)視同內(nèi)銷先征稅,出口單證收齊后再以離岸價(jià)為依據(jù)按規(guī)定退稅率申報(bào)退稅,在出口銷售行為發(fā)生后,按規(guī)定征稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額貸記本科目,同時(shí)按規(guī)定退稅率計(jì)算的出口退稅借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。按征退稅率之差計(jì)算的不得抵扣稅額借記“出口產(chǎn)品銷售成本”科目;實(shí)行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)。出口貨物銷售收入不計(jì)征銷項(xiàng)稅額,對經(jīng)審核確認(rèn)不予退稅的貨物,應(yīng)按規(guī)定征稅率計(jì)征銷項(xiàng)稅額。 7.“出口退稅”,記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物,向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額,用藍(lán)字登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款,用紅字登記。出口企業(yè)當(dāng)期按規(guī)定應(yīng)退稅額,應(yīng)免抵稅額后,借記“應(yīng)收賬款--應(yīng)收出口退稅款--增值稅”科目、“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅)” 8.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”,記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣,按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。按稅法規(guī)定。對出口貨物不得抵扣稅額的部分,應(yīng)在借記“產(chǎn)品銷售成本”科目 。企業(yè)在核算出口貨物免稅收入的同時(shí),對出口貨物免稅收入按征退稅率之差計(jì)算出的“不得抵扣稅額”,借記“產(chǎn)品銷售成本”科目,貸記本科目,當(dāng)月“不得抵扣稅額”累計(jì)發(fā)生額應(yīng)與本月免稅申報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》中“不得抵扣稅額”合計(jì)數(shù)一致。出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后,按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記本科目,同時(shí)以紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)、傭金費(fèi)用支付時(shí),按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆?jì)算,并沖減“不得抵扣稅額”。用紅字貸記本科目,同時(shí)以紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。 9.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”,核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額時(shí),根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”科目,貸記本科目。對按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行會計(jì)處理的,本科目月末轉(zhuǎn)出數(shù)為當(dāng)期期末留抵稅額;對按退稅申報(bào)數(shù)進(jìn)行會計(jì)處理的,本科目月末轉(zhuǎn)出數(shù)為計(jì)算“免、抵、退”稅公式計(jì)算的“結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”。 上述三級明細(xì)科目,前5項(xiàng)在借方登記、后4項(xiàng)在貸方登記。即“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”四個(gè)三級科目在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的貸方。
2022 11/16 13:43
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