一、12月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)分錄 （1）收到財(cái)政授權(quán)支付額度 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：零余額賬戶用款額度 200 000 貸：財(cái)政撥款收入 200 000 預(yù)算會(huì)計(jì)： 借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度 200 000 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 200 000 （2）上交上月應(yīng)交稅費(fèi) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：應(yīng)交增值稅——未交增值稅 450 000 其他應(yīng)交稅費(fèi) 85 000 貸：銀行存款 535 000 預(yù)算會(huì)計(jì)（屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出，不涉及預(yù)算收入/撥款，無(wú)需單獨(dú)預(yù)算分錄 ，但需后續(xù)在“經(jīng)營(yíng)支出”結(jié)轉(zhuǎn) ）： 注：僅支付時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理，預(yù)算會(huì)計(jì)因不涉及預(yù)算撥款/收入，支付經(jīng)營(yíng)稅費(fèi)時(shí)，需在“經(jīng)營(yíng)支出”反映（后續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)步驟體現(xiàn)），此處支付時(shí)： 借：經(jīng)營(yíng)支出 535 000 貸：資金結(jié)存——銀行存款 535 000 （3）財(cái)政直接支付采購(gòu)材料 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：庫(kù)存物品 100 000 貸：財(cái)政撥款收入 100 000 預(yù)算會(huì)計(jì)： 借：事業(yè)支出 100 000 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 100 000 （4）收到非同級(jí)財(cái)政撥款 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：銀行存款 100 000 貸：非同級(jí)財(cái)政撥款收入 100 000 預(yù)算會(huì)計(jì)： 借：資金結(jié)存——銀行存款 100 000 貸：非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入 100 000 （5）接受捐贈(zèng)（貨幣資金+專利權(quán)） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：銀行存款 200 000 無(wú)形資產(chǎn) 200 000 貸：捐贈(zèng)收入 400 000 預(yù)算會(huì)計(jì)（僅貨幣資金涉及預(yù)算，專利權(quán)不涉及現(xiàn)金）： 借：資金結(jié)存——銀行存款 200 000 貸：其他預(yù)算收入——捐贈(zèng)收入 200 000 （6）收到銀行存款利息 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：銀行存款 5 000 貸：利息收入 5 000 預(yù)算會(huì)計(jì)： 借：資金結(jié)存——銀行存款 5 000 貸：其他預(yù)算收入——利息收入 5 000 （7）收到出租辦公樓租金（不上繳財(cái)政） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：銀行存款 51 500 貸：其他收入 51 500 預(yù)算會(huì)計(jì)： 借：資金結(jié)存——銀行存款 51 500 貸：其他預(yù)算收入——租金收入 51 500 （8）計(jì)提職工薪酬與勞務(wù)費(fèi) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 600 000（在編職工，假設(shè)為“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”，需根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)定） 單位管理費(fèi)用 80 000（外部人員，假設(shè)為“單位管理費(fèi)用”，需根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)定） 貸：應(yīng)付職工薪酬 600 000 其他應(yīng)付款 80 000 預(yù)算會(huì)計(jì)（未實(shí)際支付，不做預(yù)算分錄 ）： 注：計(jì)提時(shí)無(wú)現(xiàn)金流出，預(yù)算會(huì)計(jì)不處理，實(shí)際支付時(shí)再做“事業(yè)支出”等。 （9）發(fā)出救災(zāi)材料 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 50 000 貸：庫(kù)存物品 50 000 預(yù)算會(huì)計(jì)（不涉及現(xiàn)金流出，不做分錄 ）： 注：材料發(fā)出非現(xiàn)金支付，預(yù)算會(huì)計(jì)不處理。 （10）計(jì)提折舊、攤銷 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 200 000（固定資產(chǎn)折舊，假設(shè)對(duì)應(yīng)“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用” ） 單位管理費(fèi)用 50 000（無(wú)形資產(chǎn)攤銷，假設(shè)對(duì)應(yīng)“單位管理費(fèi)用” ） 貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 200 000 無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷 50 000 預(yù)算會(huì)計(jì)（不涉及現(xiàn)金流出，不做分錄 ）： （11）處置盤虧資產(chǎn)（專用材料、圖書(shū)） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：資產(chǎn)處置費(fèi)用 15 000（5 000+10 000） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 15 000 預(yù)算會(huì)計(jì)（不涉及現(xiàn)金流動(dòng)，不做分錄 ）： （12）年末確認(rèn)財(cái)政直接支付指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付 200 000（2 000 000 - 1 800 000） 貸：財(cái)政撥款收入 200 000 預(yù)算會(huì)計(jì)： 借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度 200 000 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 200 000 二、結(jié)轉(zhuǎn)12月收入的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)分錄 （1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（結(jié)轉(zhuǎn)收入至“本期盈余”） 借：財(cái)政撥款收入 500 000（200 000 + 100 000 + 200 000 ） 非同級(jí)財(cái)政撥款收入 100 000 捐贈(zèng)收入 400 000 利息收入 5 000 其他收入 51 500 貸：本期盈余 1 056 500 （2）預(yù)算會(huì)計(jì)（結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算收入至“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)/結(jié)余” ） 財(cái)政撥款預(yù)算收入結(jié)轉(zhuǎn)： 借：財(cái)政撥款預(yù)算收入 500 000（200 000 + 100 000 + 200 000 ） 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 500 000 非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入結(jié)轉(zhuǎn)： 借：非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入 100 000 貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 100 000 其他預(yù)算收入結(jié)轉(zhuǎn)（利息、租金）： 借：其他預(yù)算收入——利息收入 5 000 其他預(yù)算收入——租金收入 51 500 貸：其他結(jié)余 56 500 三、結(jié)轉(zhuǎn)12月費(fèi)用（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）與支出（預(yù)算會(huì)計(jì)）分錄 （1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用至“本期盈余”） 借：本期盈余 995 000 貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 850 000（600 000 + 200 000 + 50 000 ） 單位管理費(fèi)用 130 000（80 000 + 50 000 ） 資產(chǎn)處置費(fèi)用 15 000 （2）預(yù)算會(huì)計(jì)（結(jié)轉(zhuǎn)支出，僅涉及有現(xiàn)金流出的“經(jīng)營(yíng)支出”“事業(yè)支出”等 ） 經(jīng)營(yíng)支出結(jié)轉(zhuǎn)（上交稅費(fèi)）： 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 535 000 貸：經(jīng)營(yíng)支出 535 000 事業(yè)支出結(jié)轉(zhuǎn)（財(cái)政直接支付采購(gòu)）： 借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 100 000 貸：事業(yè)支出 100 000