甲公司專門借款利息開始資本化的時間為 3 月 16 日。 借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化： 1.?資產支出已經發生； 2.?借款費用已經發生； 3.?為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。 3 月 16 日，甲公司購入建造廠房用水泥和鋼材一批，價款 500 萬元，當日用銀行存款支付，此時資產支出已經發生；3 月 5 日甲公司向銀行專門借款 5000 萬元，款項于當日劃入甲公司賬戶，借款費用已經發生；3 月 15 日，廠房正式動工興建，為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建活動已經開始。 會計分錄如下： 1.?3 月 5 日取得專門借款： - 借：銀行存款 50000000 貸：長期借款 50000000 2.?3 月 16 日購入工程物資： - 借：工程物資 5000000 貸：銀行存款 5000000 3.?3 月 31 日計提當月專門借款利息： - 當月利息 = 50000000×6%÷12 = 250000（元） - 借：在建工程 250000 貸：應付利息 250000