一、三大報表的勾稽關系： （一）資產負債表與利潤表的勾稽關系 1.資產負債表中“未分配利潤”項目期末數 - 期初數 = 利潤表中凈利潤累計數（如果涉及以前年度損益調整等則還需進一步綜合考慮調整因素 ）。 2.理論上如果企業按照權責發生制原則，將所有影響利潤的經濟業務正確地計入利潤表，利潤表形成的凈利潤扣除分配股利等事項后，最終會全部累計到資產負債表的未分配利潤中。 （二）資產負債表與現金流量表的勾稽關系 1.資產負債表中貨幣資金項目期末余額 - 期初余額 = 現金流量表中現金及現金等價物凈增加額。 2.資產負債表中一些項目的增減變動會影響現金流量的變動，比如：應收賬款、應收票據等項目的減少（假設其他因素不變），可能意味著銷售商品、提供勞務收到現金增加；應收賬款、應收票據等項目的增加，可能意味著現金流入減少（未實際收到款項而確認收入等情況）。應付賬款、應付票據等項目增加，可能意味著購買商品、接受勞務支付的現金減少（占用了供應商資金等）；應付賬款、應付票據等項目減少，可能意味著現金流出增加（償還債務等）。 （三）利潤表與現金流量表的勾稽關系（相對復雜，部分間接勾稽） 1.利潤表中營業收入 - 應收賬款、應收票據增加額 + 預收賬款增加額等 （在合理假設前提下）≈現金流量表中銷售商品、提供勞務收到的現金?。 2.利潤表中營業成本 - 應付賬款、應付票據增加額 + 預付賬款增加額等（在合理假設前提下）≈現金流量表中購買商品、接受勞務支付的現金?。 3.利潤表中凈利潤經過調整非付現成本（如折舊、攤銷等）、存貨變動、經營性應收應付項目變動、遞延所得稅資產負債變動等后，理論上會趨近于經營活動產生的現金流量凈額（這是現金流量表間接法編制的基本原理）。 （四）其他勾稽關系和整體關聯 1.三張報表都與附注有勾稽關系，報表中的項目在附注中進行明細披露和解釋等。 2.資產負債表是反映特定時點企業財務狀況的報表，是靜態報表；利潤表和現金流量表是反映一段時期內企業經營成果和現金流量的報表，是動態報表。資產負債表是企業財務的基礎和核心，利潤表和現金流量表從不同角度對資產負債表的資產、負債、所有者權益等項目變動進行解釋和補充。 二、手工賬的做賬流程如下： （一）前期準備 1.準備各類會計賬簿，包括總賬、明細賬（如三欄式明細賬、多欄式明細賬等）、日記賬（現金日記賬和銀行存款日記賬 ）等。 2.準備記賬憑證（可以購買通用記賬憑證或收付轉憑證）、原始憑證粘貼單等辦公用品。 （二）處理業務流程 1.審核原始憑證審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性等。如發票是否正規、有無相關人員簽字審批等。對不合格的原始憑證退回要求補充或更正。編制記賬憑證根據審核后的原始憑證，按照會計制度規定，確定會計科目和借貸方向，編制記賬憑證。記賬憑證編制完成后，如有必要由相關人員進行復核或審批。 2.登記會計賬簿根據記賬憑證上的日期和科目，逐筆登記到對應的明細賬和日記賬中，現金日記賬和銀行存款日記賬要做到日清月結。記賬時要注意書寫規范、數據準確等。 3.記賬憑證匯總可以定期（如每月）將記賬憑證進行匯總。按照科目編制丁字賬等方式進行匯總，計算出每個科目的借貸方發生額合計。 4.登記總賬根據記賬憑證匯總表，將各科目匯總后的金額登記到總賬相應科目中。登記時注意借貸方向和金額準確。 5.對賬進行賬證核對，檢查賬簿記錄與記賬憑證是否一致。進行賬賬核對，包括總賬與明細賬核對、日記賬與總賬核對等。進行賬實核對（如現金盤點、存貨盤點、固定資產盤點等與賬面核對）。 6.結賬計算出各賬戶的本期發生額合計和期末余額。做好結賬標記，將期末余額結轉至下期或新賬。 （三）編制報表 1.根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表等報表。 2.檢查報表項目之間的邏輯關系、數據勾稽關系等。 （四）后續工作 1.對會計資料進行整理、裝訂成冊，包括憑證、賬簿、報表等。 2.按照規定進行會計檔案的保管和移交等工作。 3.必要時配合審計、稅務等部門的檢查和監督工作等。