以下是水產免抵退稅行業使用投入產出法核算時，免抵退稅賬務處理的一般步驟： 1.貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額（FOB 價）做如下會計處理： ????借：應收賬款（或銀行存款等） ????貸：主營業務收入（或其他業務收入等） 1.計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并做如下會計處理： ????借：主營業務成本（或其他業務成本等） ????貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額；免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。 1.月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的計算結果進行相應賬務處理：如果當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額： ????????借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）? ????????應收出口退稅款? ????????貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅） 如果當期期末留抵稅額≥當期免抵退稅額（剩余的留抵稅額下期繼續抵扣）： ????????借：應收出口退稅款? ????????貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅） 1.收到退稅款時，進行如下會計處理： ????借：銀行存款 ????貸：應收出口退稅款 以下是一個簡單的案例示例，供你參考： 假設某水產企業，出口一批貨物，FOB 價換算成人民幣是100000元，成本是80000元。征稅率為13%，退稅率為10%，當期進項稅額為10000元，無免稅購進原材料。 計算過程如下： 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 = 100000×（13% - 10%）= 3000（元） 當期免抵退稅額 = 100000×10% = 10000（元） 當期期末留抵稅額 = 10000 - 3000 = 7000（元） 賬務處理如下： 1.貨物出口確認收入： ? ?借：應收賬款 100000 ????貸：主營業務收入?100000 1.計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額： ????借：主營業務成本?3000 ????貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）?3000 1.當期期末留抵稅額小于當期免抵退稅額，賬務處理為： ????借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）?7000? ????應收出口退稅款?3000? ????貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）?10000 1.收到退稅款時： ????借：銀行存款?3000 ????貸：應收出口退稅款?3000