老師，這題抵銷時含內部交易嗎

同學你好 問題看不到

就是問編制2021年12月31日與合并資產負債表與合并利潤表有關的調整 和抵銷分錄

在編制2021年12月31日的合并資產負債表和合并利潤表時，需要考慮內部交易并進行相應的調整和抵銷分錄。 假設存在內部交易的情況下，以下是一般的調整和抵銷分錄的步驟（以非同一控制下企業合并為例）： （一）將子公司的賬面價值調整為公允價值（僅在購買日存在評估增值等情況時需要編制，且若題目中沒有給所得稅資料或購買日子公司可辨認凈資產的公允價值與賬面價值一致，則不需要編制遞延所得稅相關調整分錄） 借：存貨【評估增值】 固定資產【評估增值】 貸：遞延所得稅負債【評估增值確認的】 資本公積【差額】 （二）將對子公司的長期股權投資調整為權益法 1.對于應享有子公司當期實現凈利潤的份額 借：長期股權投資 貸：投資收益 1.對于當期子公司宣告分派的現金股利或利潤 借：投資收益 貸：長期股權投資 1.對于子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動，在持股比例不變的情況下，按母公司應享有或應承擔的份額 借：長期股權投資 貸：資本公積 （三）抵銷分錄 1.長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷 借：股本【子公司：購買日數】 其他權益工具【子公司：購買日數】 資本公積【子公司：購買日數＋評估增值（如有）】 其他綜合收益【子公司：購買日數】 盈余公積【子公司：購買日數】 未分配利潤【子公司：購買日數】 商譽（若存在） 貸：長期股權投資 少數股東權益 1.抵銷內部交易的影響 （1）抵銷內部銷售收入和內部銷售成本 借：營業收入（內部銷售方確認的收入） 貸：營業成本（內部購買方確認的成本） （2）抵銷內部存貨交易 借：營業成本（存貨未實現內部銷售利潤） 貸：存貨 同時，確認存貨可抵扣差異性的遞延所得稅影響（如果存在） 借：遞延所得稅資產 貸：所得稅費用 并考慮少數股東權益和少數股東損益的影響 借：少數股東權益 貸：少數股東損益 （3）抵銷內部固定資產交易 ①抵銷固定資產原價中包含的未實現內部銷售損益 借：營業收入（內部銷售方確認的收入） 貸：營業成本（內部銷售方的成本） 固定資產——原價（未實現內部銷售利潤） ②抵銷該固定資產當期多計提或少計提的折舊額 借：固定資產——累計折舊 貸：管理費用等 同時，確認固定資產可抵扣差異性或應納稅暫時性差異的遞延所得稅影響（如果存在） 借：遞延所得稅資產 貸：所得稅費用 或 借：所得稅費用 貸：遞延所得稅負債 并考慮少數股東權益和少數股東損益的影響 借：少數股東權益 貸：少數股東損益 （4）抵銷內部債權債務 借：應付賬款等 貸：應收賬款等 借：投資收益 貸：財務費用（或相反分錄） 具體的調整和抵銷分錄應根據實際發生的內部交易情況進行編制。同時，還需要注意會計政策的一致性以及相關數據的準確性。