會計分錄如下： 借：資產減值損失 100,000 貸：存貨跌價準備 100,000 B產品的賬面價值 = 成本 - 存貨跌價準備 = 900,000 - 100,000 = 800,000 元 計稅基礎為 900,000 元，因為計稅基礎與成本一致。 存貨的賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異 100,000 元。 遞延所得稅資產 = 100,000 × 企業所得稅稅率 假設企業所得稅稅率為 25%，則遞延所得稅資產 = 100,000 × 25% = 25,000 元 會計分錄為： 借：遞延所得稅資產 25,000 貸：所得稅費用 25,000