這一做法基于對企業會計準則的理解和應用。在企業合并中，特別是非同一控制下的企業合并，商譽的產生是由于合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額。按照稅法規定，在免稅合并的情況下，稅法不認可商譽的價值，即從稅法角度看，商譽的計稅基礎為0。這導致了商譽的賬面價值與計稅基礎之間形成了應納稅暫時性差異。然而，如果確認這部分暫時性差異產生的遞延所得稅負債，將會進一步增加商譽的價值。由于商譽本身就是企業合并成本在取得的被購買方可辨認資產、負債之間進行分配后的剩余價值，確認遞延所得稅負債將會進一步增加其賬面價值，這會影響會計信息的可靠性。此外，在增加了商譽的賬面價值以后，可能很快就要計提減值準備，同時其賬面價值的增加還會進一步產生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環，形成無限死循環。 因此，根據企業會計準則的規定，對于企業合并中產生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認相關的遞延所得稅負債。這一處理方式旨在避免對商譽價值的不必要增加及其對會計信息可靠性的影響